荷兰的基金税收制度

在荷兰，专业投资者可以在基金市场上使用各种载体。UCITS（可转让证券集体投资计划）和 AIF（另类投资基金）是在欧盟范围内可进行推广的最常见载体。

税收是设立投资基金时的主要考虑因素之一。在这方面，荷兰是一个非常有吸引力的司法管辖区。

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荷兰投资基金（IF）的税务处理

荷兰投资基金可以符合以下三种税务类别之一：

1. 免税型投资基金；
2. 财政型投资基金；
3. 税收透明型投资基金。

每个类别都会带来特定的税收优势。

免税型荷兰投资基金

在特定条件下，对冲基金和开放式零售基金可以免征预扣税和企业所得税。需要满足的一个主要要求是由荷兰金融市场监管局（AFM）颁发许可证。

荷兰财政型投资基金的税收

财政型投资基金无需缴纳企业所得税。股息分配适用 15% 的预扣税，除非荷兰签署的避免双重征税协定另有规定。为了获得此类税务处理，该基金必须注册为荷兰的公开或私营有限责任公司。

我们的当地注册代理人可以协助外国投资者设立荷兰投资基金。

荷兰税收透明型投资基金

出于税务目的，在以下情况下，荷兰投资基金可被视为透明：

1. 就预扣税和企业所得税而言，该投资基金不被视为法律实体；
2. 该投资基金是封闭式共同基金（荷兰语：fonds voor gemene rekening，FGR）；
3. 该投资基金或其管理人没有注册的荷兰席位；
4. 该投资基金未获得荷兰金融市场监管局的许可。

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来源

• OECD - 转让定价与国际税收指南
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• AFM - 资本市场与招股说明书监管
• Officiele bekendmakingen - 荷兰政府官方公报
• PwC Netherlands - 税务洞察与出版物
• Hoge Raad 2025，利息扣除限制 (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025，财政统一体与亏损弥补 (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• De Brauw Blackstone Westbroek - 法律洞察
• 欧盟法院，关于滥用的丹麦最终受益人案 (C-116/16)
• Belastingdienst - 企业所得税税率（200,000 欧元以下为 19%，超出部分为 25.8%）