所得税 Box 2：实质性持股

实质性持股所得税（个人所得税第 2 栏）

如果荷兰居民对符合条件的外国或荷兰公司拥有“实质性持股”（“aanmerkelijk belang”），则该持股所产生的收入需要在个人所得税申报表的第 2 栏中进行申报。

如果纳税人直接或间接持有某公司实质性持股，则通过向该公司提供贷款或资产所获得的任何收入均为应税收入，并需要在个人所得税申报表的第 1 栏中作为来自其他劳动所得申报。

阅读更多关于外国股东第 2 栏的信息。

什么是实质性持股？

如果纳税人单独或与其税务伙伴一起，直接或间接拥有以下权益，则被视为实质性股东：

1. 至少 5% 的公司总股本（将被注销的回购股份除外）；
2. 拥有收购上述 ≥ 5% 股份的权利；
3. 赋予享有 ≥ 5% 年利润或 ≥ 5% 清算所得权利的利润分享凭证（或荷兰语中的“winstbewijzen”）；
4. 合作社（荷兰语“Coöperatie”）或合作性质协会（“coöperatieve vereniging”）中至少 5% 的表决权。

上述标准适用于各种形式的法定所有权和经济所有权。

实质性持股规则同样适用于获取利润凭证/股份的期权，方式与基础利润凭证/股份相同。

共同基金（FGR）、合作社和合作性质协会的实质性持股征税原则基本相同：所有这些实体均被视为公司处理。

如果一家公司拥有不同类别的股份，则 5% 的标准分别适用于每个类别。股份类别由特殊规则确定。

如果纳税人被归类为间接或直接实质性股东，则其拥有的由该子公司发行的其他利润凭证/股份也属于实质性持股，因此适用相同规则。

实质性股东的应税收入

实质性股东的应税收入由持股产生的常规利润（例如股息）减去可分配支出，以及通过转让该持股中的股份所获得的资本收益构成。个人扣除额可以从该收入中扣除。

如果满足特定条件，从继承的实质性持股中收到的收入可以在为期两年的时间内从该持股的收购价格中扣减。

我们能为您提供帮助吗？

我们的专业税务顾问可以就您的税务状况提供咨询。他们还可以以您的名义准备并申报年度个人所得税报告，并处理与税务合规相关的其他事务。如果您需要更多信息或协助，请与我们联系。

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来源

• OECD - 转让定价与国际税务指南
• 1969 年公司所得税法 (wetten.overheid.nl)
• AFM - 荷兰金融市场管理局
• Officiele bekendmakingen - 荷兰政府官方公报
• 普华永道荷兰 - 税务洞察与出版物
• 荷兰最高法院 2025 年，股东大会决议的有效性 (ECLI:NL:HR:2025:978)
• 荷兰最高法院 2026 年，董事的利益冲突（DCC 第 2:239 条）(ECLI:NL:HR:2026:592)
• 荷兰民法典第 2 卷 (wetten.overheid.nl)
• 毕马威荷兰 - 税务服务与洞察
• 欧盟法院，Polbud 关于公司跨境变更案 (C-106/16)
• Belastingdienst - 公司所得税税率（200,000 欧元以下为 19%，以上为 25.8%）