荷兰的创新盒税制

荷兰税法提供了一种优惠的企业税收制度，旨在促进与新技术投资和创新技术开发相关的活动。这就是创新盒（Innovation Box，简称 IB）制度。对于符合 IB 要求的利润，企业总共只需缴纳 7% 的企业所得税，而不是通常征收的 19 - 25.8%（根据 2025 年的税率）。

IB 制度概述

要获得IB 制度下的纳税资格，公司应拥有符合特定要求的无形固定资产。根据 IB 规则，合格资产是考量纳税人的公司规模后确定的。小型纳税人 5 年内的集团总营业额低于 250M Euro，且 5 年期内从合格无形资产中获得的总毛收益低于 37.5M Euro。超过这些门槛的公司被划分为大型纳税人。

在这些条款中：

小型纳税人的合格资产是指自主开发且源自研发（R&D）活动的无形固定资产，这些活动享有代扣税减免（WBSO - R&D 税收抵免 / R&D 证书）；

大型纳税人的合格资产（不包括软件或用于植物保护的生物制品）必须满足一些附加条件。除了 R&D 证书外，公司还必须拥有欧盟药品许可证、植物新品种权/（已申请的）专利、补充保护证书或认证的实用新型。在特定情况下，与合格无形固定资产或独家许可相关的资产也可能符合条件。标识、品牌和类似资产不享有税收减免资格。

如果满足资格条件，则此类利润不会按通常的企业所得税税率（即 25.8%）计税，而是按 7% 的优惠税率计税。因此，实际税税额为 7%。在适用优惠税率之前，需要从利润中追回资产的开发费用，这意味着这部分金额将按完整的通用税率计税。

值得提及的是，R&D 证书允许大型和小型纳税人就工资税负申请税收抵免。自 2016 年以来，与 R&D 相关的代扣税减免基数由工资税成本加上其他 R&D 支出和成本组成。

来自技术的利润认定与 IB 制度的优势

符合优惠企业所得税资格的利润是由纳税人与合格资产开发相关的费用决定的。开发支出使用所谓的关联方法（nexus approach）分为两类：合格支出和非合格支出。合格支出是指与无形固定资产开发相关的所有直接成本，外包 R&D 任务的任何成本除外（外包产生的成本最高可达合格支出的 30%）。因此，适用以下公式：

合格成本 x 1.3 合格利润 = -------------------------------------------------- x 利润 总成本

利润是通过定制计算确定的。作为开始，可以使用简单的功能分析和转让定价。

亏损

IB 制度的结构使其也能为当前无需纳税的公司（例如由于过去累积的税务亏损）带来优势。在这种情况下，如果公司使用 IB 制度，从税收中完全追回其累积亏损可能需要更长时间，因此该实体无需纳税的期限将得到延长。

如果技术领域开发的资产导致亏损，亏损金额通常可以按 25.8% 的普通税率进行税务扣除，而不是 7% 的低有效税率。此外，在业务运营开始前产生的任何初始亏损也可以按 25.8% 的通用企业税率进行扣除。只有在追回 IB 亏损后，才可再次适用 7% 的优惠税率。一个纳税人只能拥有一个 IB。因此，IB 制度下与无形固定资产相关的金额将被合并计算。

申请提交与未来税收的确定性（预先税务裁定，ATR）

公司可以通过在其年度企业所得税申报表中选择相关项目来使用优惠的企业税率。在荷兰，与 Belastingdienst（税务与海关管理局）就 IB 原则的实际操作层面以及利润分配问题进行讨论不仅是可能的，而且是一项标准程序。纳税人可以选择与税务机关签署具约束力的协议（ATR），从而对未来的税收具有确定性。值得提及的是，关于税务裁定的信息会与国际税务机关进行交换。了解更多关于荷兰预先税务裁定的信息

如果您需要更多详细信息或法律支持，请联系我们的荷兰税务代理。

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来源

• 1969 年企业所得税法 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - 荷兰政府官方公报
• Business.gov.nl - 创新盒
• OECD - 转让定价与国际税收指南
• PwC Netherlands - 税务见解与出版物
• Hoge Raad 2025 年，利息扣除限制 (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025 年，财政统一体与亏损弥补 (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• KPMG Netherlands - 税务服务与见解
• 欧盟法院，关于滥用行为的丹麦受益所有人案 (C-116/16)
• Belastingdienst - 企业所得税税率（最高 200,000 EUR 为 19%，超过部分为 25.8%）