荷兰对企业税收优惠采取坚决态度

2019年9月，荷兰政府向大型企业宣布了一个坏消息：将增加15亿欧元的税收。

大型跨国企业在未来几年将不得不缴纳更多税款。针对大型企业的一系列优惠方案正在进行修订，而原本计划的减税举措将不再实施。

这在作为 Prinsjesdag（预算日）文件一部分的税收计划中得到了印证。对大型企业以及税务机关而言，最大的变动是取消了原计划的利润税减免。

利润税减免幅度将有所收紧

政府原计划将超过200,000欧元的企业利润税率从25%降至21.7%。到2026年，较低档税率设为19%。

财政部估计，这项政策变更明年将使大型企业受益近18亿欧元，但另一方面，这也意味着国库收入将出现此前未预料到的减少。

在2021年，公司所得税的较高税率将降至21.7%，但此前原计划降至20.5%。这一较小的降幅意味着，从2021年起，Belastingdienst 从利润税中收到的结构性收入将比先前估计的多出9.19亿欧元。（2026年，较低档税率为19%，较高档税率为25,8%）。

更多挫折：创新税与 GroenLinks 法案

然而，这并不是大型企业面临的唯一挫折。从2021年起，还计划推行更多不利措施。目前通过创新取得的企业利润适用税率为7%，该税率将上升至9%。预计这每年将为国家多带来1.4亿欧元的收入。

此外，内阁接受了来自 GroenLinks 的一项提议，即壳牌（Shell）等公司将不能再无限制地从在荷兰应缴纳的税款中抵扣因关闭子公司而产生的海外亏损。2021年，这将为国家带来3800万欧元的额外收入，而随着时间的推移，每年将带来2.65亿欧元的收入。

跨国企业的遗憾：失去了 VPB 折扣

企业的困境还不止于此。跨国公司在收到临时税单后如果选择一次性预缴公司所得税目前可享受的折扣，也即将取消。据估计，这将导致企业每年损失约1.6亿欧元的折扣优惠。

由于这些措施，企业的负担将在结构上增加近15亿欧元。这笔资金将用于支付面向公民的部分税收减免。

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来源

• 1969年公司所得税法 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - 荷兰政府官方公报
• Business.gov.nl - 创新盒（innovation box）
• 欧盟委员会 - 税务与海关同盟
• 普华永道荷兰 - 税务洞察与出版物
• 荷兰最高法院 2021年，关于违反记账义务的董事责任 (ECLI:NL:HR:2021:1099)
• 荷兰最高法院 2025年，股东大会决议的效力 (ECLI:NL:HR:2025:978)
• 荷兰民法典第2卷 (wetten.overheid.nl)
• Loyens & Loeff - 法律与税务洞察
• 欧盟法院，Polbud 案关于公司跨界变更（C-106/16）
• Belastingdienst - 公司所得税税率（200,000 欧元以下为 19%，以上为 25.8%）