Netherlands持续加大力度打击避税行为

在过去几年中，荷兰政府一直致力于展示其打击逃税行为的果断行动。例如，在2019年7月，政府公布了堵塞漏洞的计划，这些漏洞允许公司利用各国税收制度的差异来避税，即所谓的混合错配。财政国务秘书Menno Snel向众议院提交了一份相关法案。该法案是本届内阁为打击避税行为所采取的措施之一。

ATAD2（反避税指令）法案旨在阻止跨国运营的公司利用各国公司税制度之间的差异。这些所谓的混合错配可以确保例如某项付款是可扣除的，但在任何地方都不被征税，或者某项付款可以被多次扣除。

混合错配最著名的例子是 CV / BV 结构，也被称为“海上存钱罐”。来自公司的美国企业声名狼藉地利用这种结构长期推迟对其全球利润的征税。但得益于 ATAD2 的措施，内阁正在结束这种结构在税收上的吸引力。

对以往措施的后续行动

ATAD2 是 ATAD1 的逻辑延续。ATAD1 于2019年1月1日生效，旨在解决其他形式的避税问题。这导致（除其他外）引进了所谓的收益剥夺措施，即公司税中的一般利息扣除限制。2019年7月提交给众议院的法案包含了针对混合错配的进一步措施。

实施 ATAD2 的法案中的大部分措施于2020年1月1日生效。其他欧洲国家也引入了 ATAD2，政府对此表示欢迎。混合错配在国际范围内实施时最为有效。

ATAD2 的背景

引入 ATAD2 是本届政府打击避税所采取的措施之一。此外，从7月1日起，签发具有国际性质裁定（rulings）的方法有所收紧。内阁还在准备立法，到2021年对利息和特许权使用费征收预提税，非常精准地针对流向低税率国家的220亿欧元资金流。

更多反避税措施也在计划之中。例如，在2024年，荷兰政府计划引入针对股息流的新预提税，该税将适用于低税率管辖区。这将预示着打击和阻止避税的另一个重要阶段。这项新税种是除了自2021年起对利息和特许权使用费征收预提税之外的补充计划。

新税种将允许荷兰对向几乎不征税的国家支付的股息征税，也将有助于减少荷兰作为管道国家的使用。该税将针对公司税率低于9%的国家征收，也将适用于目前被列入欧盟黑名单的国家。这些绝非半心半意的措施。

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来源

• OECD - 转让定价与国际税务指南
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - 荷兰官方政府公报
• PwC Netherlands - 税务洞察与出版物
• Hoge Raad 2025，利息扣除限制 (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025，财政统一与亏损弥补 (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• EY Netherlands - 税务洞察
• 欧盟法院，丹麦关于滥用的实质受益所有人判例 (C-116/16)
• Belastingdienst - 公司所得税税率（200,000欧元以下为19%，以上为25.8%）
• Belastingdienst - 收到股息时的股息税