荷兰税收：2025年个人所得税、增值税等指南

在荷兰受雇或从事商业活动的自然人和法人需要遵守当地的税收要求。无论是在该国成立的公司还是国际实体的分支机构，在荷兰纳税都是强制性的。实质性（substance）在税务身份中起着重要作用，在荷兰的营业地址需要符合税务局的实质性要求。

荷兰的税制是如何运作的？

荷兰的税收体系包括针对个人和企业的各种税种。个人所得税在 Box 1（受雇收入）中实行累进税率：37,149 欧元以下为 9.28%，73,031 欧元以下为 36.93%，超过该金额的部分为 49.5%。其他税种包括企业所得税（19% 和 25.8%）、增值税 VAT（21%、9% 或 0%）、Box 3 中的财富税以及社会保障缴费。外籍员工可以受益于 30% ruling 等特殊优惠政策。

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荷兰的企业税收

荷兰对企业的征税基于税务居民身份。在当地设立的公司被视为荷兰税务居民实体（Dutch Resident Company）。它们需就其全球范围内产生的收入缴纳企业所得税。非居民公司仅就其在该国境内产生的收入纳税。年利润不超过 200 000 欧元的企业所得税税率为 19%。超过该金额的利润按 25.8% 的税率征收。目前的税率保持稳定，暂无降低计划。

该国不对特许权使用费或利息征收预扣税。股息在国内层面不征税；否则，股息税率为 15%。荷兰已与全球多个国家签署避免双重征税协定，以减轻企业的税收负担。

荷兰公司适用的其他税种包括不动产转让税和 VAT（标准税率 21%，优惠税率 9%）。所有在荷兰缴纳 VAT的实体都需要进行注册。

对于荷兰公司而言，会计年度通常与日历年度一致，时长为 12 个月。成立年份可考虑较短的会计期间。企业所得税按年缴纳，需在财年结束后 5 个月内支付。

荷兰税务局（在荷兰语中称为“Belastingdienst”）是负责国内税收和征税的机构。

荷兰的个人税收

荷兰的个人所得税体系分为三个类别，称为 Box：

• Box 1 涵盖工作和自住房产产生的收入（例如工资、商业收入和养老金）。社会保障缴费已包含在该分类的税率中。
• Box 2 针对在私营公司中拥有实质性权益（通常持股 5% 或以上）所获得的收入。
• Box 3 适用于储蓄和投资收入。

荷兰居民需对其全球收入纳税，而非居民仅对其在荷兰境内产生的收入纳税。该体系实行累进制：收入越高，税率越高。

每年，个人必须申报个人所得税，通常在次年的 5 月 1 日之前。除个人所得税外，荷兰税务局（Belastingdienst）还管理与收入挂钩的补贴（toeslagen），例如医疗津贴（zorgtoeslag）和租房津贴（huurtoeslag）。这些补贴可以通过 Belastingdienst 的官方门户网站申请。

逾期申报或未付款可能会导致罚款或产生利息费用。

常见问题解答

2025 年荷兰的个人所得税税率是多少？

2025 年，荷兰的个人所得税实行两档税率制。税率如下：

• 年收入不超过 75,518 欧元的部分，税率为 36.97%

• 年收入超过 75,518 欧元的部分，税率为 49.50%

这些税率适用于居民的 Box 1 收入（例如工资、商业利润和自住房产）。储蓄和投资收入（Box 3）以及实质性权益收入（Box 2）单独征税。该体系为累进制，这意味着收入越高，税率越高。

外籍员工需要在荷兰纳税吗？

是的，在荷兰居住或工作的外籍员工通常需要缴纳荷兰个人所得税。但是，符合条件的外籍员工可以受益于 30% ruling，这是一项税收优惠政策，允许雇主免税发放外籍员工最高 30% 的税前毛工资。旨在补偿海外生活的额外费用。

要符合条件，外籍员工必须具备荷兰劳动力市场上稀缺的特定专业知识，并且在受雇前居住在距离荷兰边境 150 公里以外的地方。截至 2024 年，该裁定的最长有效期限为五年。

外籍员工要么作为居民（就其全球收入）被征税，要么作为非居民（仅就源自荷兰的收入）被征税，具体取决于其税务居民身份。

什么是荷兰的 VAT？

增值税 VAT（Value Added Tax，在荷兰语中称为“btw”）是对商品和服务征收的消费税。在荷兰，标准 VAT 税率为 21%。9% 的优惠税率适用于食品、药品和书籍等生活必需品。某些服务和出口商品可能符合 0% 的 VAT 税率。企业必须注册 VAT，在发票上收取该税款，并向荷兰税务机关申报。

荷兰的主要税种有哪些？

荷兰的主要税种包括：

• 个人所得税（inkomstenbelasting）：对 Box 1、Box 2 和 Box 3 中的个人收入征收。

• 企业所得税（vennootschapsbelasting）：适用于公司利润。

• 增值税 VAT（btw）：对商品和服务收取。

• 工资税（Payroll tax）：由雇主从员工工资中扣缴。

• 资本利得税或财富税（通过 Box 2 和 Box 3 体系）。

• 遗产税和赠与税：对财富转移征收。

根据您的个人或企业状况，您可能需要缴纳上述一种或多种税款。

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• 荷兰打击避税的指令

参考来源

• 1964 年工资税法 (wetten.overheid.nl)
• EUR-Lex - 增值税指令 2006/112/EC
• 1969 年公司所得税法 (wetten.overheid.nl)
• 普华永道荷兰 - 税务见解与出版物
• Hoge Raad 2025，box 3 与权利恢复法案 (ECLI:NL:HR:2025:1475)
• Hoge Raad 2025，box 3 实际收益 (ECLI:NL:HR:2025:380)
• 2001 年个人所得税法 (wetten.overheid.nl)
• De Brauw Blackstone Westbroek - 法律见解
• Belastingdienst - 企业所得税税率（200,000 欧元以下为 19%，以上为 25.8%）
• Belastingdienst - 荷兰增值税税率（21%、9% 和 0%）