Netherlands增值税详解：运作机制（21%、9%、0%）

您是设在荷兰以外国家的企业主吗？您是否向荷兰提供服务或货物？如果是这样，就增值税（VAT）而言，您可能会被归类为外国企业主。您可能需要在荷兰申报营业税，并可能需要在荷兰缴纳增值税。ICS 可以为您提供有关荷兰最新增值税法规的更多信息，以及增值税计算、增值税申报、增值税缴纳，以及如何抵扣或申请增值税退税的相关服务。

什么是荷兰的增值税（VAT）？

在荷兰，绝大多数商品和服务都会收取增值税（VAT）。标准增值税税率为 21%。9% 的优惠税率适用于食品、药品和书籍等生活必需品，而 0% 的税率则适用于国际贸易和特定免税项目。

增值税计算示例

为了说明增值税的计算方式，如果某种商品的不含税价格为 €100，按照 21% 的标准税率计算，附加的增值税为 €21，含税总价即为 €121。如果该商品适用 9% 的优惠增值税税率，附加的增值税则为 €9，含税总价即为 €109。

如果企业的营业额超过适用门槛，则所有企业都必须注册增值税。在荷兰，小型企业的增值税注册门槛为年营业额 €20,000。如果您企业的营业额超过此金额，您需要向荷兰税务局（Belastingdienst）注册增值税。

外国企业主的增值税注册

在某些情况下，需要处理荷兰增值税的外国企业主可以选择向荷兰税务机关注册增值税。

例如，如果企业主不想提供银行担保（这是通用税务代表的要求），就可以采用这种方式。另一个好处是，与申请通用税务代表许可相比，这种方式的安排更为简便。

非荷兰籍人士注册荷兰增值税也存在某些劣势。这是因为外国企业主无权根据第 23 条（增值税反向征税）获得许可，因为该许可仅适用于在荷兰居住或设立的企业主。由于增值税无法转嫁，因此始终必须进行缴纳。

外国发票/收据的增值税

首先：所有为您的业务所产生的费用都可以进行抵扣。如果是这种情况，您可以抵扣这些成本。

关于增值税：对于荷兰境外的酒店，将适用酒店所在国家的增值税。

例如，如果您入住德国的酒店，将适用德国的增值税。您无法在荷兰的增值税申报中抵扣该德国增值税。虽然有可能向德国税务机关申请退还该增值税，但这设有一定的门槛，且过程非常耗时。

因此，只有在涉及大额资金时，这样做才值得考虑。酒店费用当然可以从荷兰的利润中扣除。对于机票，则不适用增值税。您可以从利润中扣除这笔费用（前提是属于商务出差）。

建议与您的供应商沟通，了解供应商是否有可能不向您收取增值税。如果您在荷兰拥有有效的增值税号，他们可以通过欧盟 VIES 系统进行核验，确认是否可以按照 0% 的反向征税税率向您开具发票。对于欧盟以外的其他国家，则适用其他规则。

国内增值税交易与欧盟内部供应的对比

国内增值税交易是指在荷兰境内的货物和服务销售，适用标准增值税税率。相比之下，欧盟内部供应是指位于不同欧盟国家的企业之间的交易。如果买方在另一个欧盟国家注册了增值税，则这些供应在增值税方面通常适用零税率。

如何申请荷兰增值税号

当外国企业主想要申请荷兰增值税号时，他们只需提交少量文件，但必须首先填写税务机关的申请表。一旦发放了荷兰增值税号，外国企业主在法律上就能够在欧盟内的任何国家进行贸易。

这需要妥善的增值税行政管理，而像 ICS 这样的公司可以在这方面提供宝贵的协助。一家跨国公司可以选择将此项管理交由设在荷兰的管理机构承担。税务与海关管理局会进行严格检查，特别是在退还增值税时，因此确保正确的文件始终齐全至关重要。如果行政管理外包给会计事务所，该事务所不对外国公司在荷兰从事的业务活动承担责任。

您需要协助申请外国企业主的增值税注册吗？ICS 经验丰富的增值税专家将为您提供帮助。

常见问题解答

荷兰的增值税税率是多少？

荷兰的标准增值税税率为 21%。这适用于绝大多数商品和服务。对于特定类别的产品和服务，也设有优惠的增值税税率。

荷兰的 9% 和 0% 增值税税率何时适用？

在荷兰，9% 的优惠增值税税率适用于必需品和服务，如食品、药品、书籍和某些文化活动。0% 的增值税税率适用于某些出口货物、国际运输服务以及欧盟内部的货物和服务供应。

外国公司需要在荷兰注册增值税吗？

是的，在荷兰或向荷兰客户提供货物或服务的外国公司可能需要注册荷兰增值税。如果外国公司超过了增值税门槛或进行了应税供应，则必须遵守荷兰增值税法规并向荷兰税务局（Belastingdienst）注册。

荷兰的增值税门槛是多少？

荷兰的增值税门槛是指小型企业的销售额上限。如果您企业的年营业额少于 €20,000，您可能有资格获得小企业免税政策（kleineondernemersregeling）。这允许您避免在发票上收取增值税，但您也无法抵扣费用中的增值税。

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来源

• EUR-Lex - 增值税指令 2006/112/EC
• 欧盟委员会 - VIES 增值税号验证
• 欧盟委员会 - 增值税一站式服务（VAT One Stop Shop）
• 欧盟委员会 - 税务与海关同盟
• 1969 年公司所得税法 (wetten.overheid.nl)
• 普华永道荷兰 - 税务洞察与出版物
• 荷兰最高法院 2021 年，增值税税率与增值税指令 (ECLI:NL:HR:2021:456)
• 荷兰最高法院 2024 年，增值税与评估前置问题 (ECLI:NL:HR:2024:1177)
• 1968 年营业税法 (wetten.overheid.nl)
• Loyens & Loeff - 法律与税务洞察
• Belastingdienst - 荷兰的增值税税率（21%、9% 和 0%）
• Belastingdienst - 增值税申报及增值税缴纳或退税