2021年7月1日起欧盟电商增值税新规

如果您想让您的荷兰电子商务公司在整个欧盟开展业务，您将不得不处理与仅向荷兰境内客户供货时不同的增值税（VAT）规定。欧盟对增值税适用一些基本规则。这包括如果您向其他成员国的消费者销售商品时征收增值税的某些门槛金额，以及在国外的增值税登记。但是，自2021年7月1日起，针对电子商务的新增值税规则开始生效。本文将解释荷兰电子商务企业最重要的增值税规则，例如向欧盟内部外国消费者供货的网店和平台。这也包括直邮代发（dropshipping）。

适用于整个欧盟的基本规则

欧盟所有国家都会征收增值税。欧盟国家自行决定其产品的增值税税率水平。哪个国家有权收取增值税取决于：

产品从哪个欧盟国家发货
产品到达哪个欧盟国家
产品是从欧盟以外的哪个国家进口的
进口产品时谁是进口商：供应商、网店还是客户
您是向其他企业还是向没有增值税号的客户（消费者与注册公司相对）供货

对于从荷兰发货给其他欧盟国家消费者的销售和交付，只要您的销售额低于特定门槛金额，原则上就需要缴纳荷兰增值税。这意味着，在您于相关国家的营业额达到适用门槛金额之前，您将向外国客户收取荷兰增值税。

境外销售的门槛金额

在欧盟内部，就向其他成员国消费者销售商品征收增值税已达成门槛金额共识。这也被称为远程销售。如果您在一个自然年内于另一个欧盟国家的营业额超过门槛金额，您需要计算该国的增值税税率。然后您在该国缴纳增值税并提交增值税申报表。远程销售门槛因国家而异。Belastingdienst有更深入的相关信息。

门槛金额不适用于消费税商品的供应，例如酒精饮料和香烟。门槛金额也不适用于全新或近新的运输工具，例如汽车。此类商品的交付不计入门槛金额。对于每次交付，无论金额多少，您都需要计算货物所运往国家的增值税。

如果您销售属于所谓边际利润计划（margin scheme）的商品，这些交付不计入门槛金额。如果您使用边际利润计划，您需要就商品的利润率向Belastingdienst缴纳荷兰增值税。您无需向客户收取增值税，也不必在发票上列出，因为增值税已包含在您的销售价格中。

关于增值税登记的信息

您只能在相关国家办理增值税登记后才能计算外国增值税。您将从外国税务机关获得增值税号并提交当地增值税申报表。此外，您也可以聘请税务顾问为您办理外国增值税登记和申报，ICS总是乐意协助此类事务。请确保在欠缴增值税的国家及时进行增值税登记，以避免巨额罚款。即使您已先在荷兰缴纳了增值税，外国税务机关仍有权收取那里应缴的增值税。在退还荷兰增值税之前，您仍需要在国外缴纳这些税款。

何时使用外国增值税税率？

当您向另一个欧盟国家不提交增值税申报表的客户（例如消费者）供货时，您总是可以使用外国增值税税率并在当地进行申报。即使您的销售额低于门槛金额，这也是可行的。您必须就此向Belastingdienst提交书面申请。

2021年7月1日：欧盟新增值税电子商务指令

自2021年7月1日起，新的欧盟增值税电子商务指令开始适用。当您的荷兰网店或电子商务业务向荷兰以外的欧盟国家消费者销售商品并实现10,000欧元或以上的年营业额时，新规则将适用。如果您在其他欧盟国家的营业额每年保持在10,000欧元以下，您可以继续收取荷兰增值税。通过新的增值税指令，欧洲委员会希望实现增值税征收的现代化和简化，为欧盟境内外的企业家创造“公平竞争环境”，并打击小额包裹的增值税欺诈行为。

可能影响您公司的变化

实施新法案由于以下3项变化，将对您的业务运营产生直接影响：

1. 不再设立单独的门槛金额

自2021年7月1日起，取消针对各个欧盟国家的欧盟内部远程销售门槛金额。将设立1个统一的10,000欧元联合门槛金额。该门槛适用于所有欧盟内部的货物远程销售以及向欧盟消费者销售的数字服务。如果您在欧盟国家的境外销售总额每年保持在10,000欧元以下，作为荷兰电子商务企业，您可以继续收取荷兰增值税。只需记住，运输始发地必须在荷兰，并且您需要在某个欧盟国家拥有分支机构。

从您超过10,000欧元门槛金额的那一刻起，您需要按客户所在欧盟国家的增值税税率进行收取。您可以通过2种方式安排外国增值税申报。要么为您销售和发货的每个单独欧盟国家提交当地增值税申报表，要么在Belastingdienst的新一站式服务（one-stop-shop）系统中为您的公司注册“欧盟规程”（Union Regulation）。

2. 价值不超过22欧元的进口增值税免税政策到期

当货物进口到欧盟时，价值在22欧元（含）以下的包裹享有进口增值税免税政策。该免税政策将于2021年7月1日到期。欧盟旨在为欧盟境内外的所有卖家创造“公平竞争环境”。自2021年7月1日起，无论货物包裹价值多少，将货物进口至欧盟都需要缴纳进口增值税。不过，价值不超过150欧元的包裹仍将免征进口关税。

当您将来自欧盟以外的产品销售给不提交增值税申报表的客户时，您必须自2021年7月1日起在货物到达的欧盟国家申报增值税。例如，当您通过网店将产品从台湾直接发货给比利时的消费者时，您必须就此次交付缴纳比利时增值税。

3. 平台发挥积极作用时需缴纳增值税

企业家负责对其通过平台向消费者销售的产品缴纳增值税。在新增值税规则中，如果平台发挥“积极作用”，则平台需负责缴纳此增值税。但发挥积极作用不仅仅是通过数字方式连接供需。例如：促进产品的订单和支付。平台支持向个人客户购买和交付产品，因此需在客户居住国缴纳增值税。

此外，以下情况适用：

当供应商通过上述平台向欧盟消费者交付货物时；
货物的价值不超过150欧元；
货物进口至欧盟。

如果包裹价值超过150欧元，当平台促进非欧盟企业家向消费者发货，且货物从一个欧盟成员国流向另一个成员国的消费者时，平台也需承担增值税责任。如果您拥有一个平台，并由欧盟以外的专业卖家将货物直接发给其他欧盟国家的客户，您需要与您的税务顾问共同调查在新规则实施后您是否会面临更大的增值税义务和责任。

新的“一站式服务”系统

随着法律变更，欧盟数字服务供应商现有的MOSS方案将合并到新的“一站式服务”（OSS）系统中。作为现有MOSS方案的用户，您自2021年7月1日起通过新的“一站式服务”申报增值税。您也可以通过新门户申报远程销售。如果您在交付、数字服务和货物方面的总额超过10,000欧元的门槛金额，您可以通过该门户提交申报。作为企业家，您可以通过Belastingdienst的OSS门户申报在其他欧盟国家应缴纳的增值税。您可以通过注册“欧盟规程”来实现这一点。您不需要在其他欧盟国家进行增值税登记。

服务提供商很快也将被允许通过OSS门户中的“欧盟规程”申报增值税。当您选择新系统时，您首先需要注销其他欧盟增值税号。如果您因为其他销售税相关事项需要这些其他增值税号（例如用于进项税额抵扣），您也可以选择保留该号码。但您无法通过“一站式服务”退还在此类国家支付的增值税。为此，您必须向Belastingdienst提交单独的退税申请。在这种情况下，当地申报更为方便，这也将减少您额外的行政操作。

前述从欧盟以外向欧盟国家消费者销售产品并直接交付的公司和平台可以使用OSS门户。这可以通过门户内的“进口规程”（Import regulation）来实现。Belastingdienst会安排将通过OSS门户申报的增值税发送到正确的欧盟国家。当您将网店商品存放在另一个欧盟国家的仓库时，您需要该欧盟国家的增值税号。您从外国仓库交付的商品将被征收当地增值税。由于商品是从该国交付的，您无法通过荷兰OSS门户申报增值税。您必须在相关欧盟国家提交增值税申报表。

关于小型企业特别规程（KOR）的特有信息

小型企业特别规程（KOR）是一项特定的增值税豁免政策。如果您设立在荷兰且1个自然年内的营业额不超过20,000欧元，您可以使用KOR。KOR适用于自然人（eenmanszaak）、自然人组合（例如普通合伙企业）以及法人实体（例如基金会、协会和私人有限公司BV）。但是，如果您的网店在荷兰以外的欧盟成员国的营业额超过10,000欧元的门槛，您即有责任在相关欧盟成员国缴纳增值税。届时，您消费者所在欧盟成员国的增值税规则将适用，因此荷兰的KOR不再适用。

您必须在荷兰申报此营业额。您可以在“一站式服务”中注册“欧盟规程”，或者您可以在当地注册增值税并提交当地税务申报。例如，如果您也在包含当地增值税的相关国家进行采购，这可能会更划算。然后您可以在税务申报中直接抵扣已支付的增值税。您在另一个欧盟国家当地申报的营业额不计入KOR。您可以继续适用KOR，直到您在荷兰的营业额达到20,000欧元。如果您在欧盟的年境外营业额保持在10,000欧元以下，且该营业额与您的荷兰营业额合计不超过20,000欧元，您可以继续在KOR下运营。在这种情况下，您既不计算增值税，也不申报增值税。

电子商务包裹的海关立法

除增值税规则外，电子商务包裹的海关立法也将自2021年7月1日起发生变化。对于所有价值不超过150欧元的包裹，都需要进行电子进口申报。此外，还将针对这些小额包裹增加新的法规，目前正在进一步细化。直接从欧盟以外国家交付货物的供应商可以在特定条件下使用OSS门户内的“进口规程”。通过该“进口规程”，供应商只需在1个欧盟国家提交增值税申报。该安排仅适用于价值不超过150欧元的包裹。供应商无需缴纳进口增值税，而是通过“一站式服务”直接缴纳目的国适用的增值税。

如果公司不使用“进口规程”，报关代理人、运输和邮政公司将适用不同的规程。在这种情况下，欧盟边境的海关将评估包裹的价值。相关公司直接向消费者收取应缴增值税。他们按月报告欠缴的进口增值税，并通过电子申报进行缴纳。这也仅适用于价值不超过150欧元的包裹。阅读更多关于荷兰电子商务的信息。

这些新规则的实施

一站式服务（OSS）由3个自愿性规程组成：

针对在欧盟国家拥有至少1个分支机构或子公司的欧盟本土公司的“欧盟规程”（Union Regulation）。该规程适用于欧盟内部的远程销售和服务。
针对在欧盟以外成立且在欧盟内无设立机构的公司的“非欧盟规程”（non-Union Regulation）。该规程适用于服务。
针对最大价值为150欧元的非欧盟货物远程销售的“进口规程”（Import regulation）。

Belastingdienst将自2021年7月1日起支持一站式服务系统。该机构为此设立了一个“紧急通道”（emergency track）。这意味着您可以使用上述规程，但受制于一些限制：

数据部分采用人工处理。这增加了出错的概率。
申报和登记的处理周期较长。

人工处理可能导致与其他欧盟国家的信息交换不完整。税务机关表示，由系统引起的任何延迟对向其他欧盟国家缴纳增值税均无后果。例如，延迟不会导致其他欧盟国家的罚款。在紧急通道内，无法通过您的软件工具包（也称为系统到系统，system-to-system）进行申报。

使用一站式服务

您针对前述规程的申报和登记是通过“我的税务与海关总署”（My Tax and Customs Administration）中的“欧盟增值税一站式服务”标签页进行的。进行登记和申报时，您需要电子身份识别工具（eHerkenning）。如果您拥有eenmanszaak，您可以使用DigiD。您自2021年4月1日起可以注册“欧盟规程”和“进口方案”。

如果您的公司尚未拥有eHerkenning，请及时申请。当您购买用于在新OSS门户上登记的eH3登录工具时，您可能有资格申请“Compensation scheme eHerkenning Belastingdienst”。如果您有资格获得该计划支持，每年补偿金额为24.20欧元（含增值税）。

确保您为即将到来的变化做好准备

新的10,000欧元门槛金额远低于目前每个国家的门槛金额。因此，与现在相比，您更有可能需要在另一个欧盟国家缴纳增值税。新的准入规则会对您的业务运营产生影响。您需要梳理出客户居住在哪些国家、您在哪个欧盟国家实现了多少营业额以及适用哪种增值税税率。欧盟各国的增值税税率各不相同。这对您按国家划分的产品价格会有所影响。请对您的ERP系统进行调整，以确保正确的行政管理和开票。还要检查您如何在网店中展示不同的产品价格。在访问您的网店时，客户希望看到包含增值税的准确价格。请与您的会计师或系统供应商商讨您对此有哪些选择。考虑您是使用某种自愿性方案，还是选择在各个欧盟国家进行当地增值税登记。请确保在2021年7月1日之前理顺您的登记和系统。

Intercompany Solutions可以协助您完成任何所需的变更

如果您需要重新进行计算，或者了解这些变化是否会影响您的公司，我们可以协助您为您的荷兰公司获取必要信息和个性化建议。我们还可以协助您处理公司会计和增值税登记、您在荷兰的公司或分支机构的整个财务事宜，以及您可能拥有的任何其他具体问题。

来源：

1. https://taxation-customs.ec.europa.eu/index_en

2. https://home.kpmg/us/en/home/insights/

3. https://www.bakertilly.nl/

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