تمديد الإعفاء من الضريبة المقتطعة الهولندية على أرباح الأسهم

في 19 سبتمبر 2017 (Prinsjesdag في هولندا)، تم نشر اقتراح تشريعي رسمي لتعديل ضريبة الاقتطاع الهولندية على أرباح الأسهم بالتزامن مع الخطة الضريبية لعام 2018. وباختصار، أشار الاقتراح إلى إعفاء موسع من ضريبة الاقتطاع على أرباح الأسهم يطبق أحادياً بهدف الحفاظ على المناخ المالي المواتي في هولندا.

وفي اليوم نفسه، وافق مجلس الشيوخ على جميع الاقتراحات المضمنة في الخطة الضريبية لعام 2018. ولذلك، أصبح الإعفاء الموسع من ضريبة الاقتطاع على أرباح الأسهم سارياً منذ 1 يناير 2018.

الإعفاء الهولندي من ضريبة الاقتطاع على أرباح الأسهم قبل 1 يناير 2018

لعدة سنوات، أعفت هولندا توزيعات أرباح الأسهم للشركات الأم في الاتحاد الأوروبي أو المنطقة الاقتصادية الأوروبية (EEA) من ضريبة الاقتطاع بناءً على توجيه المجلس 2011/96/EU بشأن النظام الضريبي المشترك المطبق في حالة الشركات الأم والشركات التابعة في الدول الأعضاء المختلفة. ووفقاً لهذه الوثيقة، فإن أي دخل توزعه الشركات التابعة على الشركات الأم في دول أعضاء مختلفة لا يخضع لضريبة الاقتطاع على أرباح الأسهم في حال استيفاء المتطلبات الجماعية التالية:

• يجب أن يكون الشكل القانوني للشركة الأم مدرجاً في الملحق الأول للتوجيه 2011/96/EU؛
• يجب أن تقيم الشركة الأم في دولة عضو في الاتحاد الأوروبي بموجب قانونها الوطني وتدفع ضريبة الشركات على دخلها دون إمكانية الإعفاء؛
• يجب أن تمتلك الشركة ما لا يقل عن 10 بالمائة من حقوق التصويت (أو رأس المال) للشركة التابعة. تم تعديل التوجيه لتخفيض شرط الملكية هذا. حيث انخفض من 25% لعام 2005 إلى 20% لعام 2006؛ وللعامين التاليين كان 15% وفي عام 2009 أصبح 10%.
• يجب استيفاء شرط الحد الأدنى لفترة الملكية (إن وجد).

الإعفاء الممتد من ضريبة الاقتطاع الهولندية على أرباح الأسهم منذ 1 يناير 2018

منذ بداية عام 2018، أصبح الإعفاء الهولندي من ضريبة الاقتطاع المتعلقة بأرباح الأسهم ذو نطاق أوسع. وهو ينطبق على توزيعات أرباح الأسهم في الحالات التالية:

• أن تكون الشركة الأم مؤهلة للإعفاء من مشاركة الأرباح في هولندا، أي أن حصتها في الكيان الموزع/الشركة التابعة تبدأ من 5% أو أكثر؛
• أن تقيم الشركة الأم في المنطقة الاقتصادية الأوروبية (EEA) أو الاتحاد الأوروبي أو دولة وقعت معاهدة متعلقة بالضرائب مع هولندا تتضمن أحكاماً خاصة بأرباح الأسهم.
• ألا تكون الشركة قد حرمت من تخفيض ضريبة الاقتطاع فيما يتعلق بأرباح الأسهم بموجب المعاهدة المبرمة بين هولندا والدولة التي تقيم فيها بموجب حكم مكافحة إساءة الاستخدام.
• ألا تمتلك الشركة الأم جزءاً من رأس مال الكيان الموزع/الشركة التابعة بهدف رئيسي هو تجنب ضريبة الاقتطاع الهولندية على أرباح الأسهم. وتتم التحقق من هذا الشرط من خلال "اختبار شخصي". حيث يجرى تقييم للتحقق مما إذا كانت الشركة تمتلك جزءاً من رأس مال الكيان الموزع/الشركة التابعة بقصد الالتفاف على ضريبة الاقتطاع الهولندية على أرباح الأسهم وما إذا كانت الشركة قد جرى إقحامها لتحقيق موقف أفضل فيما يتعلق بضريبة الاقتطاع الهولندية على أرباح الأسهم. إذا أسفر التقييم عن نتيجة إيجابية، يليه "اختبار موضوعي". والهدف منه هو التثبت مما إذا كان الكيان صورياً، أي أنه لم ينشأ لأسباب تجارية مشروعة تعكس الواقع الاقتصادي. وبشكل عام، لا تعتبر الكيانات صورية في حالة:
• أن تكون للشركة الأم أعمال تشغيلية؛ أو
• أن تكون الشركة عبارة عن شركة قابضة اكتسبت موقفاً أفضل فيما يتعلق بضريبة الاقتطاع الهولندية على أرباح الأسهم مقارنة بالمساهمين غير المباشرين (الشركة الجدة) الذين لديهم أعمال تشغيلية، ولكن جوهرها التجاري المادي ذو الصلة كافٍ. وهذا يعني أن الشركة الأم (الشركة القابضة الوسيطة) تستوفي شرطين إضافيين للجوهر المادي، علاوة على الشروط الحالية المنصوص عليها في القانون الهولندي: 1) أن تتحمل الشركة الأم تكاليف موظفين لا تقل عن 100 000 يورو؛ 2) أن تمتلك الشركة الأم مساحة مكتبية تمارس فيها أنشطتها التجارية.

تسري المتطلبات الإضافية للجوهر المادي اعتباراً من 1 أبريل 2018.

من المستفيد؟

يفيد الإعفاء من ضريبة الاقتطاع الهولندية على أرباح الأسهم الشركات الأم المقيمة خارج الاتحاد الأوروبي والتي تدير أعمالاً نشطة وتقيم في نطاقات قضائية وقعت معها هولندا معاهدات ضريبية. ويجب أن تتضمن المعاهدات أحكاماً متعلقة بأرباح الأسهم تنص على تخفيضات جزئية لضريبة الاقتطاع.

Intercompany Solutions

هل تقوم بتطوير أعمال تجارية خارج الاتحاد الأوروبي وتفكر في التوسع إلى أسواق جديدة خارج حدود بلدك؟ إن النطاق الأوسع للإعفاء من ضريبة الاقتطاع على أرباح الأسهم يجعل من هولندا نطاقاً قضائياً ملائماً للشركات خارج الاتحاد الأوروبي التي تبحث عن خيارات لـ توسيع عملياتها إلى هولندا وأوروبا.

يمتلك فريقنا في Intercompany Solutions المهارات والمعرفة لدعمك خلال كل مرحلة من مراحل عملية التوسع الخاصة بك. هل سيكون من المفيد لك العمل مع شريك كفء لمساعدتك في خطط التوسع الخاصة بك؟ تواصل مع أخصائيينا، وناقش أفكارك وتعرف على ما يمكننا تقديمه لك.

منشورات مشابهة:

• الشركات الأجنبية متعددة الجنسيات والميزانية السنوية لهولندا
• إلغاء المعاهدة الضريبية بين هولندا وروسيا اعتباراً من 1 يناير 2022
• توجيهات لمكافحة التتهرب الضريبي في هولندا
• التشريعات الهولندية المتعلقة بالاستثمارات الأجنبية
• مطالب ضريبية أشد صرامة للشركات متعددة الجنسيات في هولندا

المصادر

• منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية - تسعير التحويل والإرشادات الضريبية الدولية
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• RVO - وكالة المشاريع الهولندية
• Officiele bekendmakingen - الجريدة الرسمية للحكومة الهولندية
• بي دبليو سي هولندا - الرؤى والمنشورات الضريبية
• المحكمة العليا Hoge Raad 2025، ضريبة الاقتطاع على أرباح الأسهم والمصلحة الجوهرية الأجنبية (ECLI:NL:HR:2025:1162)
• محكمة العدل التابعة للاتحاد الأوروبي، الملكية النفعية وإساءة الاستخدام في قضايا أرباح الأسهم الدنماركية (C-116/16) (C-116/16)
• Wet op de dividendbelasting 1965 (wetten.overheid.nl)
• كي بي إم جي هولندا - الخدمات والرؤى الضريبية
• Belastingdienst - ضريبة أرباح الأسهم عند استلام أرباح الأسهم
• Belastingdienst - الإعفاء من مشاركة الأرباح (deelnemingsvrijstelling)