مذكرة حول DGA الهولندي

1. مقدمة

في هذه المذكرة، نهدف إلى تقديم النصيحة لك حول أفضل طريقة لتأسيس هيكل شركة متين. ويتضمن ذلك أيضًا جعله متوافقًا مع الضرائب ومربحًا. سوف نتطرق إلى عوامل مثل هيكل الشركة، وضرائب الدخل، والحد الأدنى لراتب المدير المساهم (بالهولندية: DGA). كما سنوضح كيفية التكيف مع حالة وجود DGA يقيم في الخارج، على سبيل المثال في الحالات العابرة للحدود. لغرض هذا المقال، نستخدم حالة نظرية لشركة BV هولندية مع DGA يقيم في إيطاليا. وبناءً على هذه المعلومات، أجرينا بحثًا حول راتب DGA المطلوب، وما إذا كان من الأفضل تأسيس شركة قابضة إيطالية، وكيفية فرض الضرائب على أرباح الأسهم.

خلاصة هذا المقال: الـ DGA الأجانب ليسوا ملزمين بدفع حد أدنى لراتب الـ DGA.

يمتلك كل DGA أسهمًا في شركته، وبالتالي يتلقى أرباح أسهم. تخضع أرباح الأسهم الناتجة عن مصلحة جوهرية للضريبة في هولندا بنسبة 26,9%، بينما يُفرض على الدخل المحقق ضريبة بحد أدنى قدره 37,07% وبحد أقصى قدره 49,5%. وضريبة الدخل أعلى بكثير من الضريبة المفروضة على أرباح الأسهم الصادرة عن مصلحة جوهرية. وبسبب هذا التفاوت في النسبة المئوية، أدخلت الحكومة الهولندية مفهوم التوظيف الصوري لـ DGA الشركة. ويعني هذا بشكل أساسي أن DGA مطالب بالحصول على راتب من شركة BV الخاصة به. وسنتناول هذا الموضوع بعد ذلك.

2. متطلبات الراتب لـ DGA الهولندي

يتطلب قانون الضرائب الهولندي من كل مدير مساهم أن يدفع لنفسه راتبًا من شركة BV الهولندية الخاصة به. وتتطلب المادة 12a من قانون ضريبة الأجور الهولندي ("wet op de loonbelasting") أن يحصل DGA على راتب يعادل المبلغ الأكبر من الخيارات الثلاثة التالية:

75% من أجر الوظيفة الأكثر ملاءمة وقابلية للمقارنة؛
أعلى أجر بين جميع الموظفين العاملين في الشركة؛
48.000 يورو.

يخضع هذا الراتب لضريبة الدخل كما ذكرنا في المقدمة، بنسبة تبلغ 37,07% أو 49,5%، اعتمادًا على قيمة الراتب.

2.1 راتب DGA في الحالات العابرة للحدود

تخص متطلبات الراتب المذكورة أعلاه أي DGA هولندي يقيم فعليًا في هولندا. ولكن في حالتنا النظرية، لدينا DGA يقيم في إيطاليا. وتجعل هذه الحقيقة وضعنا الافتراضي حالة عابرة للحدود. وراتب DGA هو مفهوم أدخله قانون الضرائب الهولندي فقط، لذا فهو ليس شيئًا تطبقه و/أو تعرفه الدول الأخرى. في الحالات العابرة للحدود، يجب علينا دائمًا البحث في معاهدة منع الازدواج الضريبي القائمة بين هولندا والدولة المعنية، وفي هذه الحالة إيطاليا كما ذكرنا. ونظرًا لخصوصية راتب DGA المطلوب، يجب على الدول الأخرى أولاً قبول هذا التنظيم الهولندي قبل أن ينطبق أيضًا على مواطنيها أو المقيمين فيها. وإذا نظرت إلى معاهدة منع الازدواج الضريبي بين هولندا وإيطاليا، فلن تجد مثل هذا القانون أو التنظيم.

يعني هذا ببساطة أن الـ DGA لشركة BV هولندية والذي يقيم حاليًا في إيطاليا، ليس عليه مراعاة الحد الأدنى لراتب الـ DGA المطلوب قانونًا في هولندا. كما أننا لا نجد أي شيء يتعلق بالحد الأدنى لراتب DGA يقيم في الخارج في السوابق القضائية ذات الصلة بهذا الموضوع.

وهذا يعني أن الـ DGA الأجنبي ليس ملزمًا بدفع راتب لنفسه. علاوة على ذلك، فإن راتب DGA الصوري غير خاضع للضريبة في هولندا. لذا إذا أراد DGA يملك BV هولندية ويقيم في الخارج تقاضي راتب، فله الحرية في اختيار القيام بذلك. وغني عن القول إن هذا الراتب سيخضع حينها للضريبة في هولندا.

2.2 أرباح الأسهم

من الواضح أنه يجب على الـ DGA تلقي الأموال لكسب عيشه. يرجى ملاحظة أن كل ما يتلقاه DGA ولا يمكن تصنيفه على أنه "راتب"، يُسمى أرباح أسهم. وتخضع أرباح الأسهم في حالة المصلحة الجوهرية، وهي عندما تمتلك 5% أو أكثر من إجمالي أسهم الشركة، للضريبة بنسبة 26,9% وفقًا لقانون الضرائب الهولندي. وعندما ننظر إلى DGA المقيم في إيطاليا، يجب علينا مجددًا فحص معاهدة منع الازدواج الضريبي بين هولندا وإيطاليا لمعرفة أين تُفرض الضريبة على أرباح الأسهم. في المادة 10 من معاهدة منع الازدواج الضريبي، نجد أن أرباح الأسهم تخضع للضريبة في الدولة الأخرى، أي حيث يقيم الـ DGA، وهو إيطاليا في هذه الحالة. ومع ذلك، يُسمح لهولندا أيضًا بفرض ضريبة على أرباح الأسهم بنسبة 15%. ولتجنب الازدواج الضريبي، تكون الضريبة المدفوعة في هولندا قابلة للخصم في إيطاليا.

3. الهيكل

الآن وقد عرفنا كيفية فرض الضرائب على كل شيء، يمكننا إلقاء نظرة أعمق على كيفية هيكلة الشركة نفسها بأكثر الطرق كفاءة. هناك خياران للاختيار من بينهما في هذا السيناريو. الخيار الأول هو تأسيس شركة قابضة في إيطاليا، واستلام أرباح الأسهم من خلال هذه الشركة القابضة، قبل توزيع أرباح الأسهم على نفسك. الخيار الثاني هو استلام أرباح الأسهم مباشرة دون شركة قابضة إضافية. وسنوضح ونشرح كلا الخيارين بمزيد من التفصيل أدناه.

3.1 شركة قابضة في إيطاليا

عندما تقرر اختيار شركة قابضة إيطالية في حالتنا النظرية، فإن شركة BV الهولندية تدفع حينها ضريبة الشركات في هولندا. بعد ذلك، يتبقى لديك الأرباح بعد الضريبة، ويمكنك دفع أرباح الأسهم للمساهم؛ أي الشركة القابضة الإيطالية. عادةً، تقوم سلطات الضرائب الهولندية باقتطاع 15% كضريبة على أرباح الأسهم. ولكن في هذه الحالة، يتيح قانون الضرائب الهولندي إمكانية دفع نسبة 100% كاملة كأرباح أسهم للشركة القابضة الإيطالية دون دفع ضرائب في هولندا.

ولا يكون هذا ممكنًا إلا عند استيفاء الشروط التالية:

ألا تكون ملكية الأسهم بغرض التهرب الضريبي؛
أن يتم اختيار الهيكل لسبب تجاري و/أو تجاري وليس لسبب ضريبي، مثل التهرب الضريبي.

ويمكن أن يؤدي هذا الشرط الأخير نظريًا إلى إدخالك في مناقشات مع سلطات الضرائب الهولندية، على الرغم من أننا لم نشهد حالة مثل هذه من قبل.

3.2 عدم وجود شركة قابضة وسيطة

في حالة عدم اختيار شركة قابضة إيطالية، توضح لنا الصورة أعلاه الهيكل البديل للشركة. وسوف يتلقى المساهم أرباح الأسهم مباشرة من شركة BV الهولندية. وفي هذه الحالة، سيتم فرض ضريبة بنسبة 15% في هولندا، والتي تكون قابلة للخصم بعد ذلك في إيطاليا، بسبب القواعد القائمة المتعلقة بتجنب الازدواج الضريبي. وبالطبع سيدفع المساهم أيضًا ضرائب على أرباح الأسهم المستلمة في إيطاليا.

4. الخاتمة

باختصار، يمكننا الاستنتاج أنه لا يوجد شيء اسمه توظيف صوري وراتب لـ DGA في المثال الذي ناقشناه للتو. وهذا يعني أن DGA ليس ملزمًا بدفع راتب لنفسه، بل يمكنه اختيار دفع أرباح أسهم بدلاً من ذلك. وبالتالي، يمكن لـ DGA تجنب الاضطرار إلى دفع ضريبة الدخل الهولندية عن جزء الراتب. وعندما يختارون دفع راتب لأنفسهم، سيخضع هذا الراتب للضريبة في هولندا بنسبة ضريبية تتراوح بين 37,07% و49,5%، اعتمادًا على قيمة الراتب.

اعتمادًا على الهيكل الذي يتم اختياره، ستخضع أرباح الأسهم المستلمة إما للضريبة في إيطاليا، أو في هولندا وإيطاليا معًا. وعندما تتلقى شركة قابضة إيطالية أرباح الأسهم، لن تفرض هولندا ضريبة على أرباح الأسهم، ولكن فقط بشرط ألا تكون الشركة القابضة الإيطالية تمتلك الأسهم في شركة BV الهولندية لتجنب الضرائب، وثانيًا أن يكون الهيكل المختار قد تم اختياره لأسباب تجارية أو تتعلق بالأعمال. وعندما يستلم المساهم أرباح الأسهم مباشرة من شركة BV الهولندية، ستفرض هولندا ضريبة على أرباح الأسهم هذه بنسبة 15%. وبسبب معاهدة منع الازدواج الضريبي ولتجنب الازدواج الضريبي، سيكون هذا المبلغ قابلاً للخصم في إيطاليا وتخضع أرباح الأسهم للضريبة في إيطاليا.

ملخص

شركة قابضة في إيطاليا وشركة BV في هولندا

إذا كانت لديك شركة في هولندا وشركة قابضة في إيطاليا، فمن الممكن دفع 0% على أرباح الأسهم في هولندا. على سبيل المثال: عميل يدعى جيوفاني، لديه شركة "Armani Holding" في إيطاليا، ويمتلك أيضًا شركة BV باسم "Armani Netherlands" في هولندا. يحقق أرباحًا قدرها 100.000 يورو. ثم يدفع 19% ضريبة شركات في هولندا (19.000 يورو). بعد اقتطاع الضريبة، يتبقى 81.000 يورو من الأرباح. ويستخدم هذا المبلغ لدفع 81.000 يورو كأرباح أسهم لشركته القابضة الإيطالية. ولن يُفرض على ذلك أي ضريبة. ونسبة 0% هذه تعود إلى توجيه الشركة الأم والتابعة في أوروبا (إذا كانت شركتك القابضة تمتلك الشركة كشركة تابعة، فلا توجد ضريبة). وبعد ذلك تستلم شركته القابضة الإيطالية الأموال. وإذا أراد دفع الأموال من شركته القابضة الإيطالية لنفسه بصفته شخصًا طبيعيًا، فسيتعين عليه دفع الضرائب الاعتيادية في إيطاليا.

مساهم/مدير إيطالي وشركة BV في هولندا

في هذه الحالة، يمتلك جيوفاني شركة BV الهولندية مباشرة، ولكنه يقيم في إيطاليا. إذًا: جيوفاني هو المساهم بنسبة 100% في "Armani Netherlands". وفي هذا السيناريو، يحقق نفس القدر من الأرباح، ثم يدفع لنفسه 81.000 يورو كأرباح أسهم. وإذا لم يكن يمتلك شركة قابضة، فسيدفع ضريبة أرباح أسهم بنسبة 15% في هولندا. وهذا يعني أنه سيدفع (81.000 يورو * 15% = 12.150 يورو) كضريبة. ويستلم جيوفاني مبلغ 68.850 يورو في حسابه المصرفي الشخصي في إيطاليا. وسيتعين عليه معرفة مقدار ضريبة الدخل الشخصي في إيطاليا لهذه الحالة.

راتب DGA

إذن، كيف يعمل الأمر مع راتب DGA المطلوب؟ نظرًا لأن جيوفاني ليس مقيمًا في هولندا، فلا يوجد حد أدنى مطلوب للراتب. ومع ذلك، يُسمح له بأن يدفع لنفسه راتب مدير من هولندا، ودفع الضريبة في هولندا، ولكن هذا الخيار اختياري. إذا كانت لديك أي أسئلة، فلا تتردد في الاتصال بـ Intercompany solutions للحصول على معلومات أكثر تفصيلاً حول هذا الموضوع.

هل تحتاج إلى مساعدة عملية في كشوف المرتبات الهولندية؟ تتولى علامتنا التجارية المخصصة لكشوف المرتبات ICS Payroll التسجيل في ضريبة الأجور، وقسائم الراتب الشهرية، وإيداعات الضمان الاجتماعي لأصحاب العمل الدوليين.

منشورات مماثلة:

تسجيل شركة

Formation time	Dutch BV formation completed in 3 to 5 business days
Process	Fully remote setup with step-by-step guidance
Compliance	Expert support for registration, VAT and compliance
Aftercare	Accounting, tax and legal support included
One partner	All of the above through one trusted formation partner