إلغاء المعاهدة الضريبية بين هولندا وروسيا اعتباراً من 1 يناير 2022

في 7 يونيو من العام الماضي، أبلغت الحكومة الهولندية مجلس الوزراء بحقيقة أن الحكومة الروسية وافقت رسمياً على إنهاء معاهدة تجنب الازدواج الضريبي بين هولندا وروسيا. وبناءً على ذلك، اعتباراً من 1 يناير 2022، لم تعد هناك معاهدة لتجنب الازدواج الضريبي بين هولندا وروسيا. ويعود السبب الرئيسي لحدث ذلك إلى فشل المفاوضات في عام 2021 بشأن معاهدة ضريبية جديدة محتملة بين البلدين. وتكمن إحدى المشاكل الرئيسية في الرغبة الروسية في منع هروب رؤوس الأموال عن طريق زيادة معدل الضريبة.

ما الذي كان يهدف إليه مسار المفاوضات؟

أرادت هولندا وروسيا استكشاف ما إذا كان بإمكانهما التوفيق بين وجهتي النظر. أراد الروس منع هروب رؤوس الأموال من خلال زيادة الضريبة المقتطعة عند المنبع على أرباح الأسهم والفوائد إلى 15%. ولا تنطبق سوى بعض الاستثناءات الثانوية، مثل الشركات التابعة المباشرة للشركات المدرجة وأنواع معينة من ترتيبات التمويل. إن هروب رؤوس الأموال هو التدفق الخارجي لرؤوس الأموال والأصول المالية على نطاق واسع من بلد ما. ويمكن أن يكون لذلك أسباب مختلفة، مثل انخفاض قيمة العملة، أو فرض قيود على رؤوس الأموال، أو مجرد عدم الاستقرار الاقتصادي داخل بلد معين. يحدث هذا أيضاً في تركيا، على سبيل المثال.

ومع ذلك، رفض الجانب الهولندي هذا الاقتراح الروسي. ويرجع ذلك أساساً إلى حقيقة أن الوصول إلى المعاهدة الضريبية سيكون محظوراً على العديد من رواد الأعمال. ثم اقترحت روسيا تمديد الاستثناء ليشمل الشركات الخاصة، بشرط أن يكون المستفيدون النهائيون لهذه الشركات مقيمين ضريبياً في هولندا أيضاً. وهذا يعني أن كل من يملك شركة BV هولندية سيكون قادرًا على الاستفادة من معاهدة الازدواج الضريبي. ومع ذلك، فإن هذا سيظل يحظر الوصول إلى المعاهدة الضريبية في العديد من الحالات التي لا تعتبرها هولندا إساءة استخدام للمعاهدة. فلن يستطيع رواد الأعمال الأجانب الاستفادة من المعاهدة، على سبيل المثال، خاصة وأن جزءاً كبيراً من الشركات ذات المسؤولية المحدودة الخاصة الهولندية يتم تأسيسها من قبل رواد أعمال أجانب.

كما تُعد ضريبة الشركات العقارية نقطة مناقشة أيضاً. يمكن أن يكون لإنهاء المعاهدة الضريبية بين هولندا وروسيا عواقب سلبية للغاية على المستثمرين والتجارة بين البلدين. ومن الأمثلة البارزة الإعفاء الكامل من ضريبة أرباح الأسهم المنصوص عليه في القانون الوطني الهولندي. وسوف يسقط هذا الإعفاء، مما يؤدي إلى فرض ضريبة بنسبة 15% على مدفوعات أرباح الأسهم من قبل المكلفين الضريبين الهولنديين إلى المساهمين الروس. ومن ناحية أخرى، قد تفرض روسيا ضرائب أعلى على أرباح الأسهم والإتاوات ومدفوعات الفوائد. وهذه المبالغ غير قابلة للخصم من الضرائب الهولندية. يضع هذا السيناريو بأكمله العديد من أصحاب الأعمال في وضع غير مستقر، وخاصة الشركات التي تتعامل مع شركات روسية.

عملية إنهاء الاتفاقية

استغرقت العملية بأكملها حتى الإنهاء الفعلي عدة سنوات. في ديسمبر 2020، أعلنت وزارة المالية الروسية عن إلغاء الاتفاقية. وتم اتخاذ الخطوة العملية الأولى في أبريل 2021، عندما تم تقديم مشروع قانون الإلغاء إلى مجلس الدوما. وبعد أن مر مشروع القانون هذا بمراحل متعددة من النظر والتعديل، تم الانتهاء منه في نهاية مايو 2021. ثم تم تقديم مشروع القانون أيضاً. وفي يونيو 2021، تلقت هولندا الإخطار الرسمي وردت عليه أيضاً. يمكن سحب أي معاهدة ضريبية بشكل أحادي، في موعد لا يتجاوز ستة أشهر قبل نهاية أي سنة تقويمية، بموجب إخطار كتابي. وبذلك، لم تعد هناك معاهدة ضريبية معمول بها بين هولندا وروسيا اعتباراً من 1 يناير 2022.

رد فعل الحكومة الهولندية على هذه التغييرات

بمجرد أن تلقى وزير الدولة الهولندي للشؤون المالية الإخطار الرسمي بشأن الإلغاء، رد بالرسالة مفادها أنه لا يزال من الأفضل البحث عن حل مشترك. [1] واستمرت المفاوضات بشأن هذه المعاهدة الضريبية منذ عام 2014. وكان هناك بالفعل اتفاق تم التوصل إليه في يناير 2020 بين روسيا وهولندا. ومع ذلك، بدأت روسيا بشكل مستقل إجراءات معينة تهدف إلى تعديل المعاهدات الضريبية مع عدة دول أخرى أيضاً. وتشمل هذه الدول، على سبيل المثال لا الحصر، سويسرا وسنغافورة ومالطا ولوكسمبورغ وهونغ كونغ وقبرص. ويهدف الاقتراح الروسي في الغالب إلى زيادة معدل الضريبة المقتطعة عند المنبع من 5% إلى 15%. وكما ذكر أعلاه، فإن هذا يشمل عدداً قليلاً فقط من الاستثناءات. وتُصنف هذه الدول أيضاً على أنها ولايات قضائية خاضعة لبروتوكول الضريبة المقتطعة عند المنبع الروسي.

بمجرد أن بدأت روسيا هذه التغييرات، لم يعد الاتفاق السابق سارياً، حيث عرضت روسيا على هولندا نفس الشيء تماماً كما عرضت على الدول الأخرى. وتكمن إحدى المشاكل الرئيسية في هذا البروتوكول في أنه ينطبق دائماً، حتى في حالة إساءة استخدام المعاهدة. احتوت المعاهدة الأصلية على معدل اقتطاع بنسبة 5%، ولكن مع البروتوكول الروسي ارتفع هذا المعدل إلى 15%. ويمكن لمثل هذه الزيادة أن تؤثر على مجتمع الأعمال بشكل عميق للغاية، ومن هنا جاء تخوف الحكومة الهولندية من الامتثال لرغبات روسيا. سيشعر جميع أصحاب الشركات في هولندا بالعواقب، وهذه ببساطة مخاطرة كبيرة جداً لا يمكن تحملها. حاولت هولندا مواجهة الاقتراح الروسي بمقترحاتها الخاصة، مثل السماح للشركات الهولندية غير المدرجة باستخدام المعدل الأدنى، بالإضافة إلى تدابير جديدة لمكافحة سوء الاستخدام. لكن روسيا رفضت هذه المقترحات.

ما هي عواقب هذا الإنهاء؟

تُعتبر هولندا مستثمراً رئيسياً في روسيا. إلى جانب ذلك، تُعد روسيا شريكاً تجارياً مهماً جداً للهولنديين. وسيكون لإنهاء المعاهدة عواقب مؤكدة، وخاصة بالنسبة للشركات التي تجري أعمالاً بشكل نشط مع هولندا. وتُعد النسبة الضريبية الأعلى هي النتيجة الأكثر أهمية بفارق كبير. اعتباراً من 1 يناير 2022، ستخضع جميع مدفوعات أرباح الأسهم من روسيا إلى هولندا لضريبة مقتطعة بنسبة 15%، والتي كانت بنسبة 5% من قبل. بالنسبة لضريبة الفوائد والإتاوات، فإن الزيادة أكثر ذهولاً: حيث ترتفع من 0% إلى 20%. وتوجد أيضاً مشكلة تتعلق بمقاصة هذه المعدلات العالية مع ضريبة الدخل الهولندية، حيث قد لا يكون ذلك ممكناً بعد الآن. وهذا يعني أن بعض الشركات ستضطر إلى التعامل مع الازدواج الضريبي.

في بعض الحالات، لا يزال من الممكن تجنب الازدواج الضريبي بعد الإنهاء. اعتباراً من 1 يناير 2022، سيكون من الممكن الاستناد إلى مرسوم تجنب الازدواج الضريبي لعام 2001 (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001) في ظل ظروف معينة. هذه خطة هولندية أحادية الجانب تمنع فرض الضريبة مرتين على المكلفين الضريبين المقيمين أو المنشأين في هولندا على نفس الدخل، أي في هولندا وفي دولة أخرى. ينطبق هذا فقط على عدد من الحالات المحددة وتحت شروط معينة أيضاً. على سبيل المثال، يحق لمالك شركة هولندي لديه منشأة دائمة في روسيا الحصول على إعفاء. كما يحق للموظف الهولندي، الذي يؤدي عملاً في الخارج ويتقاضى أجراً مقابل ذلك، الحصول على إعفاء. علاوة على ذلك، فإن جميع الشركات الخاضعة لضريبة أرباح الشركات قادرة على التطبيق المستمر لإعفاء المشاركة والإعفاء القابض.

بالإضافة إلى ذلك، يستمر تطبيق الإعفاء من أرباح الشركات الأجنبية (بموجب إعفاء المشاركة وإعفاء الموضوع) لمنع الازدواج الضريبي على الشركات الهولندية. والنتيجة الرئيسية للوضع الجديد هي أن روسيا ستكون قادرة على فرض ضرائب مقتطعة (أعلى) على مدفوعات أرباح الأسهم والفوائد والإتاوات الصادرة. ولم تعد هذه الضرائب المقتطعة مؤهلة للتسوية في وضع خالٍ من المعاهدات. وبدون معاهدة تجنب الازدواج الضريبي، ستخضع جميع مدفوعات الشركات المعنية للضرائب في كل من هولندا وروسيا، مما يعني فعلياً إمكانية حدوث ازدواج ضريبي. وهذا يعني أن بعض الأعمال التجارية قد تقع في مشاكل مالية، دون اتخاذ الإجراءات المناسبة.

ماذا يعني هذا لشركتك؟

إذا كنت تمتلك حالياً شركة في هولندا، فقد يكون لغياب معاهدة تجنب الازدواج الضريبي عواقب على عملك. خاصة إذا كنت تقوم بأعمال تجارية مع روسيا. ننصحك بالنظر في الجانب المالي مع خبير في هذا الموضوع، مثل Intercompany Solutions. يمكننا مساعدتك في تقييم وضعك ومعرفة ما إذا كانت هناك أي حلول للمشاكل المحتملة. يمكنك إجراء تغييرات مختلفة لتجنب الازدواج الضريبي. على سبيل المثال، يمكنك البحث عن شركاء أعمال مختلفين في دول أخرى لا تزال توجد بينها وبين هولندا معاهدة تجنب الازدواج الضريبي. إذا كنت تستورد أو تصدر منتجات من وإلى روسيا، فيمكنك معرفة ما إذا كان بإمكانك العثور على موزعين أو عملاء جدد.

إذا كان عملك مرتبطاً بقوة بروسيا، فيمكننا أن ننظر معاً عما إذا كان عملك ينطبق عليه أحد الإعفاءات المذكورة في مرسوم تجنب الازدواج الضريبي لعام 2001 (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001). وكما ذكرنا سابقاً؛ إذا كان لديك أيضاً منشأة دائمة في روسيا، فمن المحتمل أنك لن تضطر إلى دفع ضرائب مضاعفة. وتواصل هولندا مناقشة هذه القضية مع روسيا، ويأمل وزير الدولة الهولندي للشؤون المالية في التوصل إلى حل في وقت لاحق من هذا العام. لذا لا يزال الأمر غير محدد بشكل نهائي بعد، على الرغم من أننا ننصحك بشدة بالبقاء مرناً واليقظة. إذا كان هناك أي شيء يمكن لـ Intercompany Solutions مساعدتك فيه، فلا تتردد في الاتصال بنا لطرح أي أسئلة قد تكون لديك. ويسعدنا مساعدتك في أي تغييرات يتعين على شركتك البدء فيها.

[1] https://wetten.overheid.nl/BWBV0001303/1998-08-27

منشورات مشابهة:

• الشركات متعددة الجنسيات الأجنبية والميزانية السنوية لهولندا
• كيف تجمع الدول المتقدمة الضرائب على البتكوين
• أفضل 5 دول في الاتحاد الأوروبي لضريبة الشركات
• توجيهات لمكافحة التهرب الضريبي في هولندا
• هولندا تؤيد القضاء على الملاذات الضريبية

المصادر

• منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية - تسعير التحويل والإرشادات الضريبية الدولية
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - الجريدة الرسمية للحكومة الهولندية
• Wet op de dividendbelasting 1965 (wetten.overheid.nl)
• PwC Netherlands - الرؤى والمنشورات الضريبية
• Hoge Raad 2025، الضريبة المقتطعة على أرباح الأسهم والحصة الجوهرية الأجنبية (ECLI:NL:HR:2025:1162)
• محكمة العدل التابعة للاتحاد الأوروبي، الملكية النفعية والإساءة في قضايا أرباح الأسهم الدنماركية (C-116/16) (C-116/16)
• Loyens & Loeff - الرؤى القانونية والضريبية
• Belastingdienst - معدلات ضريبة أرباح الشركات (19% حتى 200,000 يورو و25.8% لما فوق ذلك)
• Belastingdienst - ضريبة أرباح الأسهم عند استلام أرباح الأسهم