Doppelbesteuerungsabkommen zwischen den Niederlanden und Russland zum 1. Januar 2022 gekündigt

Am 7. Juni letzten Jahres informierte die niederländische Regierung das Kabinett über die Tatsache, dass die russische Regierung der Beendigung des Doppelbesteuerungsabkommens zwischen den Niederlanden und Russland offiziell zugestimmt hat. Daher gibt es seit dem 1. Januar 2022 kein Doppelbesteuerungsabkommen mehr zwischen den Niederlanden und Russland. Der Hauptgrund hierfür liegt in den gescheiterten Verhandlungen im Jahr 2021 über ein mögliches neues Steuerabkommen zwischen den Ländern. Eines der Hauptprobleme war der Wunsch Russlands, Kapitalflucht durch eine Erhöhung des Steuersatzes zu verhindern.

Was war das Ziel der Verhandlungen?

Die Niederlande und Russland wollten prüfen, ob sie eine Einigung zwischen beiden Positionen erzielen könnten. Die Russen wollten der Kapitalflucht entgegenwirken, indem sie die Quellensteuer auf Dividenden und Zinsen auf 15% erhöhten. Es sollten nur einige geringfügige Ausnahmen gelten, wie etwa direkte Tochtergesellschaften börsennotierter Unternehmen und bestimmte Arten von Finanzierungsvereinbarungen. Kapitalflucht ist im Grunde der Abfluss von Kapital und Finanzaktiva in großem Umfang aus einer Nation. Dies kann verschiedene Ursachen haben, wie etwa eine Währungsabwertung, die Verhängung von Kapitalverkehrskontrollen oder einfach wirtschaftliche Instabilität in einem bestimmten Land. Dies geschieht beispielsweise auch in der Türkei.

Die Niederländer lehnten diesen russischen Vorschlag jedoch ab. Dies liegt vor allem daran, dass der Zugang zum Steuerabkommen für viele Unternehmer blockiert würde. Russland schlug daraufhin vor, die Ausnahme auf private Unternehmen auszuweiten, sofern die wirtschaftlich Berechtigten dieser Unternehmen ebenfalls in den Niederlanden steueransässig sind. Dies würde bedeuten, dass jeder Besitzer einer niederländischen BV vom Doppelbesteuerungsabkommen profitieren könnte. Dennoch würde dies in vielen Situationen, die die Niederlande nicht als Abkommensmissbrauch ansehen, den Zugang zum Steuerabkommen weiterhin blockieren. Ausländische Unternehmer könnten beispielsweise nicht von dem Abkommen profitieren. Schließlich wird ein großer Teil der niederländischen Gesellschaften mit beschränkter Haftung von ausländischen Unternehmern gegründet.

Auch die Besteuerung von Immobiliengesellschaften ist ein Diskussionspunkt. Die Beendigung des Steuerabkommens zwischen den Niederlanden und Russland könnte sehr negative Folgen für Investoren und den Handel zwischen den beiden Ländern haben. Ein prominentes Beispiel ist die vollständige Befreiung von der Dividendensteuer, wie sie im niederländischen nationalen Recht vorgesehen ist. Diese wird entfallen, was zu einer Abgabe von 15% auf Dividendenzahlungen niederländischer Steuerzahler an russische Aktionäre führt. Andererseits kann Russland höhere Steuern auf Dividenden, Lizenzgebühren und Zinszahlungen erheben. Diese sind von den niederländischen Steuern nicht anrechenbar. Das gesamte Szenario bringt viele Unternehmenseigentümer in unsicheres Fahrwasser, insbesondere Unternehmen, die Geschäfte mit russischen Firmen tätigen.

Der Prozess der Kündigung

Der gesamte Prozess bis zur Kündigung dauerte tatsächlich mehrere Jahre. Im Dezember 2020 kündigte das russische Finanzministerium die Kündigung an. Der erste praktische Schritt erfolgte im April 2021, als der Staatsduma ein Gesetzentwurf zur Kündigung vorgelegt wurde. Nachdem dieser Entwurf mehrere Stufen der Beratung und Korrektur durchlaufen hatte, wurde er Ende Mai 2021 fertiggestellt. Das Gesetz wurde daraufhin verabschiedet. Im Juni 2021 erhielten die Niederlande die formelle Mitteilung und antworteten ebenfalls darauf. Jedes Steuerabkommen kann einseitig, spätestens sechs Monate vor Ablauf eines Kalenderjahres, durch eine schriftliche Mitteilung gekündigt werden. Somit besteht seit dem 1. Januar 2022 kein Steuerabkommen mehr zwischen den Niederlanden und Russland.

Reaktion der niederländischen Regierung auf diese Änderungen

Nachdem der niederländische Staatssekretär für Finanzen die formelle Mitteilung bezüglich der Kündigung erhalten hatte, antwortete er mit der Nachricht, dass es weiterhin vorzuziehen sei, nach einer gemeinsamen Lösung zu suchen. [1] Die Verhandlungen über dieses Steuerabkommen dauerten bereits seit 2014 an. Im Januar 2020 wurde tatsächlich eine Einigung zwischen Russland und den Niederlanden erzielt. Russland leitete jedoch eigenständig bestimmte Verfahren ein, die darauf abzielten, die Steuerabkommen auch mit mehreren anderen Ländern zu ändern. Dazu gehören unter anderem die Schweiz, Singapur, Malta, Luxemburg, Hongkong und Zypern. Der russische Vorschlag zielt hauptsächlich darauf ab, den Quellensteuersatz von 5% auf 15% zu erhöhen. Wie oben erwähnt, umfasst dies nur wenige Ausnahmen. Diese Länder werden auch als Jurisdiktionen des russischen Quellensteuer-Protokolls (WHT protocol jurisdictions) bezeichnet.

Als Russland diese Änderungen einleitete, war die frühere Vereinbarung nicht mehr gültig, da Russland den Niederlanden genau dasselbe anbot wie den anderen Ländern. Eines der Hauptprobleme mit diesem Protokoll ist die Tatsache, dass es immer gelten würde, selbst im Falle eines Abkommensmissbrauchs. Das ursprüngliche Abkommen enthielt einen Quellensteuersatz von 5%, aber mit dem russischen Protokoll würde dieser auf 15% steigen. Eine solche Erhöhung kann die Geschäftswelt sehr tief treffen, weshalb die niederländische Regierung Bedenken hatte, den russischen Wünschen nachzukommen. Alle Unternehmensinhaber in den Niederlanden würden die Konsequenzen spüren, und dies ist schlichtweg ein zu hohes Risiko. Die Niederlande versuchten, dem russischen Vorschlag mit eigenen Vorschlägen entgegenzuwirken, wie etwa der Zulassung des niedrigeren Satzes für nicht börsennotierte niederländische Unternehmen sowie neuen Anti-Missbrauchs-Maßnahmen. Russland lehnte diese Vorschläge jedoch ab.

Welche Folgen hat diese Kündigung?

Die Niederlande gelten als bedeutender Investor in Russland. Darüber hinaus ist Russland ein sehr wichtiger Handelspartner der Niederländer. Die Kündigung wird definitiv bestimmte Folgen haben, insbesondere für Unternehmen, die aktiv Geschäfte mit den Niederlanden tätigen. Die bei weitem bedeutendste Folge ist der höhere Steuersatz. Seit dem 1. Januar 2022 unterliegen alle Dividendenzahlungen aus Russland in die Niederlande einer Quellensteuer von 15%, was zuvor einem Satz von 5% entsprach. Bei der Besteuerung von Zinsen und Lizenzgebühren ist der Anstieg noch drastischer: Dieser steigt von 0% auf 20%. Hinzu kommt das Problem der Anrechnung dieser hohen Sätze auf die niederländische Einkommensteuer, da dies möglicherweise nicht mehr möglich ist. Das bedeutet, dass einige Unternehmen mit einer Doppelbesteuerung rechnen müssen.

In einigen Fällen kann eine Doppelbesteuerung auch nach der Kündigung noch vermieden werden. Ab dem 1. Januar 2022 wird es unter bestimmten Umständen möglich sein, sich auf das Doppelbesteuerungsdekret 2001 (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001) zu berufen. Hierbei handelt es sich um eine einseitige niederländische Regelung, die verhindert, dass Steuerpflichtige mit Wohnsitz oder Sitz in den Niederlanden für dasselbe Einkommen zweimal besteuert werden, nämlich in den Niederlanden und in einem anderen Land. Dies gilt nur für eine Reihe spezifischer Situationen und ebenfalls unter bestimmten Bedingungen. Beispielsweise hat ein niederländischer Unternehmensinhaber mit einer Betriebsstätte in Russland Anspruch auf eine Befreiung. Ein niederländischer Arbeitnehmer, der im Ausland Arbeit verrichtet und dafür bezahlt wird, hat ebenfalls Anspruch auf eine Befreiung. Darüber hinaus können alle körperschaftsteuerpflichtigen Unternehmen die Schachtelbeteiligung und die Holdingbefreiung weiterhin anwenden.

Darüber hinaus gilt die Befreiung für ausländische Unternehmensgewinne (im Rahmen der Schachtelbeteiligung und der Objektbefreiung) zur Vermeidung der Doppelbesteuerung weiterhin für niederländische Unternehmen. Die Hauptfolge der neuen Situation ist, dass Russland in der Lage sein wird, (höhere) Quellensteuern auf ausgehende Dividenden-, Zins- und Lizenzgebührenzahlungen zu erheben. Diese Quellensteuern sind in einer abkommensfreien Situation nicht mehr anrechenbar. Ohne ein Doppelbesteuerungsabkommen unterliegen alle Zahlungen der beteiligten Unternehmen sowohl in den Niederlanden als auch in Russland der Besteuerung, was effektiv bedeutet, dass die Möglichkeit einer Doppelbesteuerung besteht. Dies bedeutet, dass einige Unternehmen ohne geeignete Maßnahmen in finanzielle Schwierigkeiten geraten könnten.

Was bedeutet das für Ihr Unternehmen?

Wenn Sie derzeit ein Unternehmen in den Niederlanden besitzen, kann das Fehlen des Doppelbesteuerungsabkommens Konsequenzen für Ihr Geschäft haben. Insbesondere dann, wenn Sie Geschäfte mit Russland tätigen. Wir empfehlen Ihnen, den finanziellen Teil mit einem Experten auf diesem Gebiet zu prüfen, wie beispielsweise Intercompany Solutions. Wir können Ihnen helfen, Ihre Situation zu beurteilen und zu prüfen, ob es Lösungen für mögliche Probleme gibt. Sie könnten verschiedene Änderungen vornehmen, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden. Beispielsweise könnten Sie nach anderen Geschäftspartnern in Ländern suchen, mit denen noch ein Doppelbesteuerungsabkommen mit den Niederlanden besteht. Wenn Sie Produkte aus und nach Russland importieren oder exportieren, könnten Sie prüfen, ob Sie neue Vertriebspartner oder Kunden finden können.

Wenn Ihr Unternehmen sehr stark an Russland gebunden ist, können wir gemeinsam prüfen, ob Ihr Unternehmen unter eine der im Doppelbesteuerungsdekret 2001 (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001) genannten Befreiungen fällt. Wie bereits erwähnt: Wenn Sie auch eine Betriebsstätte in Russland haben, stehen die Chancen gut, dass Sie keine doppelten Steuern zahlen müssen. Die Niederlande führen weiterhin Gespräche mit Russland zu diesem Thema, und der niederländische Staatssekretär für Finanzen hofft, später in diesem Jahr eine Lösung zu finden. Es ist also noch nicht alles in Stein gemeißelt, obwohl wir Ihnen dringend raten, flexibel und aufmerksam zu bleiben. Wenn Intercompany Solutions Ihnen bei irgendetwas helfen kann, wenden Sie sich bitte mit Ihren Fragen an uns. Wir unterstützen Sie gerne bei allen Änderungen, die Ihr Unternehmen einleiten muss.

[1] https://wetten.overheid.nl/BWBV0001303/1998-08-27

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Quellen

• OECD – Verrechnungspreise und internationale Steuerrichtlinien
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen – Offizielles niederländisches Gesetzblatt
• Wet op de dividendbelasting 1965 (wetten.overheid.nl)
• PwC Niederlande – Einblicke und Publikationen zum Steuerrecht
• Hoge Raad 2025, Kapitalertragsteuer und ausländische wesentliche Beteiligung (ECLI:NL:HR:2025:1162)
• Gerichtshof der EU, wirtschaftliches Eigentum und Missbrauch in den dänischen Dividendenfällen (C-116/16)
• Loyens & Loeff – Rechtliche und steuerliche Einblicke
• Belastingdienst – Körperschaftsteuersätze (19% bis zu EUR 200,000 und 25.8% darüber)
• Belastingdienst – Dividendensteuer bei Dividendenempfang