Ist ein lokaler niederländischer Geschäftsführer erforderlich?

Ist ein lokaler niederländischer Geschäftsführer erforderlich, um eine niederländische BV zu gründen?

Nein, es ist keine Anforderung, einen lokalen niederländischen Geschäftsführer zu haben, um eine niederländische BV zu gründen. Tatsächlich sind die meisten unserer Kunden Personen ohne Wohnsitz in den Niederlanden.

Wenn Sie ein kleines oder mittleres Unternehmen sind oder ein klares Ziel für Ihre Geschäftsaktivitäten in den Niederlanden haben, ist es wahrscheinlich nicht so relevant, die Substance-Anforderungen für die Körperschaftsteuer zu berücksichtigen. Wir haben bei unseren Kunden bisher keinen Fall erlebt, in dem Substance-Anforderungen die Körperschaftsteuer beeinflusst hätten.

Wenn Sie einen Gewinn von mehr als €250.000 pro Jahr erwarten, empfehlen wir eine Beratung mit einem unserer Steuerberater, um die beste Möglichkeit zur Strukturierung Ihres Unternehmens im Hinblick auf Steuern, Geschäftsführervergütung und Dividenden zu ermitteln.

Ihre Umsatzsteuersituation wird bei der Beantragung einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer festgestellt. Manchmal wird diese automatisch akzeptiert, manchmal müssen Sie zusätzliche Fragen beantworten. In allen Fällen mit tatsächlichen umsatzsteuerpflichtigen Aktivitäten in den Niederlanden haben unsere Kunden eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer erhalten.

Rechtliche Informationen zur Substance einer niederländischen BV (Wo ist die niederländische BV offiziell steuerlich ansässig?)

Artikel 2 des niederländischen Körperschaftsteuergesetzes besagt, dass eine in den Niederlanden gegründete BV immer ihren Steuerwohnsitz in den Niederlanden hat. Das bedeutet, dass die niederländische BV in den Niederlanden stets Körperschaftsteuererklärungen einreichen und ihren Jahresabschluss veröffentlichen muss.

Die Ausnahme bilden Fälle, in denen zwei Länder dieselbe Steuer einfordern. Dies kann in bestimmten spezifischen Szenarien vorkommen, in denen ein Unternehmen wegen niedrigerer Steuern in den Niederlanden gegründet wird, während die Aktivitäten weiterhin im Wohnsitzland des Geschäftsführers ausgeübt werden. Um diese Streitigkeiten zu beilegen und Klarheit zu schaffen, haben die Niederlande mit vielen Ländern Vereinbarungen in Form von Doppelbesteuerungsabkommen getroffen.

Der Belastingdienst vertritt generell die Auffassung, dass jede in den Niederlanden gegründete Gesellschaft für die Körperschaftsteuer hier ansässig ist. Wir nennen dies das "Territorialitätsprinzip". Daher gilt der Sitz des Unternehmens selbst bei Streitigkeiten über Doppelbesteuerungsabkommen immer als in den Niederlanden gelegen.

Wir haben bei unseren Kunden bisher keine Fälle erlebt, in denen Doppelbesteuerungsabkommen und Substance für die Körperschaftsteuer relevant waren. Wenn Sie mehr als €250.000 pro Jahr verdienen, raten wir Ihnen in jedem Fall zu einer Beratung durch unsere Steuerberater. Unsere Steuerberater können Sie zu folgenden Themen beraten: Geschäftsführervergütungen, Steueroptimierung, die beste Unternehmensstruktur für Sie, Doppelbesteuerungsabkommen, Dividendensteuer und vielem mehr.

Warum hört man dann von den Substance-Anforderungen an niederländische Geschäftsführer?

Bestimmte niederländische Kanzleien richten ihre Dienstleistungen an multinationalen Konzernen und Unternehmen aus, die die Niederlande als Holdinggesellschaft oder Zwischenholding nutzen. Die Holding kann geistiges Eigentum, Lizenzgebühren oder Anteile halten. Einer der Hauptzwecke solcher Strukturen ist oft die Nutzung des umfangreichen Netzes von Steuerabkommen, die die Niederlande mit anderen Ländern geschlossen haben.

Ein Beispiel: Ein Unternehmen wie Starbucks. Starbucks könnte sich dafür entscheiden, die Dividenden aller seiner weltweiten Tochtergesellschaften über eine Holdinggesellschaft in den Niederlanden einzusammeln, da die Niederlande über das umfangreichste Doppelbesteuerungsabkommen-System der Welt verfügen. Dadurch werden kostspielige Doppelbesteuerungen bei der Ausschüttung der Dividenden vermieden.

Wenn Ihr Unternehmen nicht auf ein solches Doppelbesteuerungsabkommen angewiesen ist, sind Sie als Geschäftsführer ohne Wohnsitz in den Niederlanden bei der Körperschaftsteuer wahrscheinlich nicht betroffen.

Viele Steuerberater haben wenig Erfahrung mit der alltäglichen Realität von kleinen und mittleren Unternehmern, bei denen sich die Substance-Vorschriften selten auswirken. Die Steuergesetzgebung zielt vor allem auf Fälle ab, in denen ein tatsächlicher Missbrauch von Steuerabkommen stattfindet, wie etwa bei bestimmten multinationalen Unternehmen mit Steuerstrukturen, denen es an echter Substance fehlt.

Kurz gesagt: Wenn Sie zu 100% sicher sein wollen, dass Ihr Unternehmen in den Niederlanden besteuert wird, müsste das Ausmaß der Substance und der Aktivitäten in den Niederlanden dies untermauern. Es ist jedoch unwahrscheinlich, dass Sie von den Substance-Anforderungen betroffen sind, es sei denn, Sie erzielen erhebliche Gewinne.

Substance-Anforderungen für Großkonzerne (Schutz durch Steuerabkommen)

Einige Großunternehmen verlassen sich bei einer niederländischen Gesellschaft lediglich auf ein Steuerabkommen. Um zu 100% sicher zu sein, dass die steuerliche Substance in den Niederlanden ausreicht, neigen börsennotierte und große multinationale Unternehmen, Lizenz-Holdings und ähnliche Gesellschaften dazu, für mindestens 50% des Vorstands einen niederländischen Geschäftsführer einzustellen.

Nach unserer Erfahrung sind kleinere Unternehmen, Handelsunternehmen und andere in 99% oder mehr der Fälle von der "Substance"-Anforderung, einen lokalen Geschäftsführer zu haben, nicht betroffen. Wir haben mit über 1000+ Unternehmen aller Größenordnungen zusammengearbeitet.

Wenn Sie Zweifel haben, ob Ihr Unternehmen einen lokalen Geschäftsführer bestellen muss, ist es vielleicht am besten, eine Beratung mit einem unserer Steuerberater zu Themen wie "Vermeidung von Doppelbesteuerung", "Verrechnungspreise", "Fremdvergleichsgrundsätze" und "Verbindliche Auskünfte (Advanced Tax Rulings)" in Anspruch zu nehmen.

Andere Fälle, in denen ein in den Niederlanden ansässiger Geschäftsführer hilfreich sein kann

Es kann sich als nützlich erweisen, einen in den Niederlanden ansässigen Geschäftsführer zu haben, wenn ein lokales Bankkonto oder eine lokale Umsatzsteuer-Identifikationsnummer beantragt wird. In den allermeisten Fällen, in denen eine tatsächliche Geschäftstätigkeit in den Niederlanden stattfindet, gelingt dies jedoch auch ohne einen lokalen Geschäftsführer.

Substance für die Umsatzsteuer

Für die Umsatzsteuerregelung (zur Beantragung einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer) gelten nicht dieselben Vorschriften wie für die Körperschaftsteuer. Die Steuerprüfer treffen ihre Entscheidung individuell für jedes Unternehmen. Nach unserer Erfahrung sollte dies kein Problem darstellen, sofern Sie tatsächliche umsatzsteuerpflichtige Aktivitäten und Betriebsabläufe in den Niederlanden haben.

Relevante Aspekte, die ein Prüfer bei der Beantragung der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer berücksichtigt:

• Was ist die Geschäftstätigkeit des Unternehmens? (Zum Beispiel der Kauf von Landwirtschaftsgütern in den Niederlanden und deren weltweiter Versand).
• Wo findet diese Tätigkeit statt? (Werden Waren oder Dienstleistungen an oder von niederländischen Lieferanten oder an oder von niederländischen Kunden geliefert?)
• Welche Substance hat das Unternehmen in den Niederlanden? (Personal? Ein Lagerhaus? Lieferanten? Kunden? Ein Büro? Server für seine Website? usw.)
• Von wo aus wird das Unternehmen geführt? (Hat es ein (virtuelles) Büro in den Niederlanden?)
• Wo befindet sich der Geschäftsführer? (Macht es Sinn, dass dieses Unternehmen aus der Ferne geführt wird?)
• Gilt die Geschäftstätigkeit des Unternehmens als Risikokategorie für Umsatzsteuerbetrug?
• Warum hat dieses Unternehmen seinen Sitz in den Niederlanden?

Ausländische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer-Registrierung in den Niederlanden

Wenn Ihr Unternehmen aus Sicht der Umsatzsteuer als nicht in den Niederlanden ansässig gilt, können Sie eine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer für ausländische (gesteuerte) Unternehmen erhalten. Was bedeutet das und wie wirkt sich das auf Ihr Unternehmen aus?

Ihre ausländische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer kann unter der Adresse Ihrer ausländischen Holdinggesellschaft oder der Adresse Ihres Geschäftsführers registriert werden.

Die ausländische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer wird in den folgenden Situationen gleich behandelt:

• Verkauf von Waren und Dienstleistungen in den Niederlanden und Europa
• Einkauf von Waren in den Niederlanden und Europa für den Handel

Die ausländische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer wird in den folgenden Situationen anders behandelt:

• Die ausländische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer wird anders behandelt, wenn Sie Dienstleistungen für Ihr niederländisches Unternehmen einkaufen.
• Die ausländische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer wird anders behandelt, wenn Sie (zum Beispiel) einen Firmenlaptop kaufen.

Das Ergebnis ist, dass Ihre Lieferanten Ihnen bei der Erbringung von Dienstleistungen 0% Umsatzsteuer in Rechnung stellen müssen.

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Quellen

• OECD - transfer pricing and international tax guidance
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• EUR-Lex - VAT Directive 2006/112/EC
• Officiele bekendmakingen - Dutch official government gazette
• PwC Netherlands - tax insights and publications
• Hoge Raad 2021, VAT rate and the VAT Directive (ECLI:NL:HR:2021:456)
• Hoge Raad 2024, VAT, preliminary questions on assessment (ECLI:NL:HR:2024:1177)
• Wet op de omzetbelasting 1968 (wetten.overheid.nl)
• De Brauw Blackstone Westbroek - legal insights
• Belastingdienst - corporate income tax rates (19% up to EUR 200,000 and 25.8% above)
• Belastingdienst - dividend tax when you receive dividend