Tratado fiscal denunciado entre Países Bajos y Rusia a partir del 1 de enero de 2022

El 7 de junio del año pasado, el gobierno neerlandés informó al gabinete sobre el hecho de que el gobierno ruso aceptó oficialmente la terminación del convenio para evitar la doble imposición entre los Países Bajos y Rusia. Por lo tanto, a partir del 1 de enero de 2022, ya no existe un convenio de doble imposición entre los Países Bajos y Rusia. La razón principal de esto se debe al fracaso de las negociaciones en 2021 sobre un posible nuevo convenio fiscal entre ambos países. Uno de los problemas principales fue el deseo de Rusia de evitar la fuga de capitales mediante el aumento de la tasa impositiva.

¿Cuál era el objetivo de las negociaciones?

Los Países Bajos y Rusia querían explorar si podían alinear ambas posturas. Los rusos querían evitar la fuga de capitales aumentando la retención en la fuente sobre dividendos e intereses al 15%. Solo se aplicarían algunas excepciones menores, como filiales directas de empresas cotizadas y ciertos tipos de acuerdos de financiación. La fuga de capitales es básicamente la salida de capitales y activos financieros a gran escala de una nación. Esto puede tener diversas causas, como la devaluación de la moneda, la imposición de controles de capital o simplemente la inestabilidad económica dentro de una nación. Esto también está sucediendo en Turquía, por ejemplo.

Sin embargo, los neerlandeses rechazaron esta propuesta rusa. Esto se debe principalmente al hecho de que el acceso al convenio fiscal quedaría bloqueado para muchos empresarios. Rusia propuso entonces extender la excepción a las empresas privadas, siempre que los beneficiarios finales de estas empresas también fueran residentes fiscales neerlandeses. Esto significaría que cualquier persona propietaria de una BV neerlandesa podría beneficiarse del convenio de doble imposición. Sin embargo, esto seguiría bloqueando el acceso al convenio fiscal en muchas situaciones que los Países Bajos no consideran un abuso del convenio. Por ejemplo, los empresarios extranjeros no podrían beneficiarse del convenio, dado que una gran parte de las sociedades de responsabilidad limitada neerlandesas son establecidas por empresarios extranjeros.

La tributación de las empresas inmobiliarias también es un punto de discusión. La terminación del convenio fiscal entre los Países Bajos y Rusia podría tener consecuencias muy negativas para los inversores y el comercio entre ambos países. Un ejemplo destacado es la exención total del impuesto sobre dividendos prevista en la legislación nacional neerlandesa. Esta quedará sin efecto, lo que dará lugar a un gravamen del 15% sobre los pagos de dividendos por parte de contribuyentes neerlandeses a accionistas rusos. Por otro lado, Rusia puede aplicar impuestos más altos sobre dividendos, regalías y pagos de intereses. Estos no son deducibles de los impuestos neerlandeses. Todo el escenario coloca a muchos propietarios de empresas en aguas inciertas, especialmente a las empresas que hacen negocios con empresas rusas.

El proceso de denuncia

Todo el proceso hasta la denuncia tomó en realidad varios años. En diciembre de 2020, el Ministerio de Finanzas de Rusia anunció la denuncia. El primer paso práctico se dio en abril de 2021, cuando se presentó un proyecto de ley de denuncia ante la Duma Estatal. Después de que este proyecto pasara por múltiples etapas de consideración y corrección, se completó a finales de mayo de 2021. Luego, el proyecto de ley también fue registrado. En junio de 2021, los Países Bajos recibieron la notificación formal y respondieron a ella. Cualquier convenio fiscal puede ser retirado unilateralmente, a más tardar seis meses antes del final de cualquier año civil, mediante una notificación por escrito. De este modo, ya no existe un convenio fiscal vigente entre los Países Bajos y Rusia a partir del 1 de enero de 2022.

Reacción del gobierno neerlandés ante estos cambios

Una vez que el Secretario de Finanzas neerlandés recibió la notificación formal sobre la denuncia, respondió con el mensaje de que aún es preferible buscar una solución común. [1] Las negociaciones sobre este convenio fiscal se venían desarrollando desde 2014. De hecho, se alcanzó un acuerdo en enero de 2020 entre Rusia y los Países Bajos. Sin embargo, Rusia inició de manera independiente ciertos procedimientos orientados a modificar convenios fiscales con varios otros países. Entre ellos se incluyen, entre otros, Suiza, Singapur, Malta, Luxemburgo, Hong Kong y Chipre. La propuesta rusa tiene como objetivo principal aumentar la tasa de retención en la fuente del 5% al 15%. Como se indicó anteriormente, esto solo incluye unas pocas excepciones. Estos países también son catalogados como las jurisdicciones del protocolo de retención en la fuente (WHT) de Rusia.

Una vez que Rusia inició estos cambios, el acuerdo anterior dejó de ser válido, ya que Rusia ofreció a los Países Bajos exactamente lo mismo que a los demás países. Uno de los principales problemas de este protocolo es que se aplicaría siempre, incluso sin que existiera un abuso del convenio. El convenio original contenía una tasa de retención del 5%, pero con el protocolo ruso esta aumentaría al 15%. Tal incremento puede afectar profundamente a la comunidad empresarial, de ahí el recelo del gobierno neerlandés a ceder ante los deseos rusos. Todos los propietarios de empresas en los Países Bajos sentirían las consecuencias, y este es simplemente un riesgo demasiado grave para asumirlo. Los Países Bajos intentaron contrarrestar la propuesta rusa con sus propias propuestas, como permitir que las empresas neerlandesas no cotizadas utilicen la tasa reducida, así como nuevas medidas antiabuso. Sin embargo, Rusia rechazó estas propuestas.

¿Cuáles son las consecuencias de esta denuncia?

Los Países Bajos son considerados un inversor importante en Rusia. Junto a ello, Rusia es un socio comercial muy importante de los neerlandeses. La denuncia tendrá definitivamente ciertas consecuencias, especialmente para las empresas que hacen negocios activamente con los Países Bajos. Con diferencia, la consecuencia más significativa es la tasa impositiva más alta. A partir del 1 de enero de 2022, todos los pagos de dividendos de Rusia a los Países Bajos estarán sujetos a una retención en la fuente del 15%, cuando antes la tasa era del 5%. Para la tributación de intereses y regalías, el aumento es aún más impactante: pasa del 0% al 20%. También existe el problema relativo a la compensación de estas altas tasas con el impuesto sobre la renta neerlandés, ya que esto podría no ser posible. Esto significa que algunas empresas tendrán que enfrentarse a la doble imposición.

En algunos casos, la doble imposición todavía puede evitarse tras la denuncia. A partir del 1 de enero de 2022, será posible invocar el Decreto sobre Doble Imposición de 2001 (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001) bajo ciertas circunstancias. Este es un plan unilateral neerlandés que evita que los contribuyentes residentes o establecidos en los Países Bajos tributen dos veces por los mismos ingresos, a saber, en los Países Bajos y en otro país. Esto solo se aplica a una serie de situaciones específicas y también bajo ciertas condiciones. Por ejemplo, el propietario de un negocio neerlandés con un establecimiento permanente en Rusia tiene derecho a una exención. Un empleado neerlandés que realice un trabajo en el extranjero y reciba una remuneración por ello también tiene derecho a una exención. Además, todas las empresas que están sujetas al impuesto sobre sociedades pueden seguir aplicando continuamente la exención por participación y de sociedades holding.

Además, la exención para los beneficios empresariales extranjeros (bajo la exención por participación y la exención objetiva) para evitar la doble imposición sigue aplicándose a las empresas neerlandesas. La principal consecuencia de la nueva situación es que Rusia podrá exigir retenciones en la fuente (más altas) sobre los pagos salientes de dividendos, intereses y regalías. Estas retenciones en la fuente ya no son susceptibles de compensación en una situación sin convenio. Sin un convenio de doble imposición, todos los pagos de las empresas involucradas estarán sujetos a tributación tanto en los Países Bajos como en Rusia, lo que en la práctica significa que podría haber una posibilidad de doble imposición. Esto implica que algunas empresas podrían atravesar problemas financieros si no toman las medidas adecuadas.

¿Qué significa esto para su empresa?

Si actualmente es propietario de una empresa en los Países Bajos, la ausencia del convenio de doble imposición podría tener consecuencias para su negocio. Especialmente si realiza negocios con Rusia. Le aconsejamos revisar el aspecto financiero con un experto en la materia, como Intercompany Solutions. Podemos ayudarle a evaluar su situación y ver si existen soluciones para los posibles problemas. Podría realizar varios cambios para evitar la doble imposición. Por ejemplo, podría buscar diferentes socios comerciales en otros países que aún tengan un convenio de doble imposición vigente entre ellos y los Países Bajos. Si importa o exporta productos desde y hacia Rusia, podría analizar si es posible encontrar nuevos distribuidores o clientes.

Si su empresa está muy vinculada a Rusia, podemos analizar juntos si su negocio podría entrar en una de las exenciones mencionadas en el Decreto sobre Doble Imposición de 2001 (Besluit voorkoming dubbele belasting 2001). Como se mencionó anteriormente, si también tiene un establecimiento permanente en Rusia, es muy probable que no tenga que pagar dobles impuestos. Los Países Bajos continúan debatiendo este tema con Rusia, y el Secretario de Estado de Finanzas neerlandés espera encontrar una solución más adelante este año. Por lo tanto, aún no está grabado en piedra, aunque le recomendamos encarecidamente mantenerse flexible y alerta. Si hay algo en lo que Intercompany Solutions pueda ayudarle, no dude en ponerse en contacto con nosotros si tiene alguna duda. Le asistiremos con gusto con cualquier cambio que su empresa deba iniciar.

[1] https://wetten.overheid.nl/BWBV0001303/1998-08-27

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Fuentes

• OCDE: precios de transferencia y orientación fiscal internacional
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen: boletín oficial del gobierno neerlandés
• Wet op de dividendbelasting 1965 (wetten.overheid.nl)
• PwC Países Bajos: publicaciones y análisis fiscales
• Hoge Raad 2025, retención en la fuente sobre dividendos e interés sustancial extranjero (ECLI:NL:HR:2025:1162)
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