荷兰与俄罗斯之间的双重征税协定于2022年1月1日起废除

去年6月7日，荷兰政府向内阁通报，俄罗斯政府已正式同意终止荷兰与俄罗斯之间的避免双重征税协定。因此，自2022年1月1日起，荷兰与俄罗斯之间不再存在避免双重征税协定。发生这种情况的主要原因，在于2021年两国关于可能签署的新税收协定的谈判破裂。主要问题之一是俄罗斯希望通过提高税率来防止资本外流。

谈判的目标是什么？

荷兰和俄罗斯希望探讨双方是否能够达成共识。俄方希望通过将股息和利息的预扣税提高至15%来防止资本外流。仅适用于少数例外情况，例如上市公司直接持有的子公司以及特定类型的融资安排。资本外流基本上是指某一国家资本和金融资产的大规模流出。这可能有多种原因，例如货币贬值、实施资本管制或仅仅是某一国家内部的经济不稳定。例如在土耳其也正在发生这种情况。

然而，荷方拒绝了俄罗斯的这一提议。这主要是因为许多企业将无法享受该税收协定。随后俄罗斯提议将例外情况扩大至私营公司，条件是这些公司的最终受益所有人也是荷兰的税务居民。这意味着，拥有荷兰 BV 的每个人都将能够从避免双重征税协定中受益。然而，在荷兰认为不属于滥用协定的大多数情况下，这仍然会阻碍享受税收协定。例如，外国创业者将无法从该协定中受益。因为大部分荷兰私人有限公司都是由外国创业者设立的。

房地产公司的征税也是讨论的焦点之一。荷兰与俄罗斯之间税收协定的终止，可能会对两国之间的投资者和贸易产生非常不利的影响。一个突出的例子是荷兰国内法律规定的股息税全额豁免。这一豁免将失效，导致荷兰纳税人向俄罗斯股东支付股息时将被征收15%的税款。另一方面，俄罗斯可能会对股息、特许权使用费和利息支付征收更高的税款。这些在荷兰税款中是不可扣除的。整个局面使许多企业主陷入不确定境地，尤其是与俄罗斯公司有业务往来的公司。

废止过程

整个废止过程实际上历时数年。2020年12月，俄罗斯财政部宣布废止协定。2021年4月采取了第一个实质性步骤，当时向国家杜马提交了废止协定的法案草案。该法案经过多轮审议和修改后，于2021年5月底完成，随后被归档。2021年6月，荷兰收到正式通知并作出了回应。任何税收协定均可在任何日历年结束前至少六个月通过书面通知单方面撤销。因此，自2022年1月1日起，荷兰与俄罗斯之间不再存在税收协定。

荷兰政府对这些变化的反应

荷兰财政国务秘书在收到关于废止协定的正式通知后，回应称寻求共同解决方案仍是首选。[1] 关于该税收协定的谈判自2014年以来一直在进行。实际上，俄罗斯与荷兰曾在2020年1月达成过一项协议。然而，俄罗斯单方面启动了特定程序，旨在修改与其它几个国家的税收协定。这些国家和地区包括但不限于瑞士、新加坡、马耳他、卢森堡、香港和塞浦路斯。俄罗斯的提议主要是将预扣税率从5%提高到15%。如上所述，这仅包含少数例外情况。这些国家和地区也被称为俄罗斯预扣税议定书管辖区。

一旦俄罗斯启动这些变革，先前的协议便不再有效，因为俄罗斯向荷兰提供了与其它国家完全相同的条件。该议定书的主要问题之一在于，即使在不存在滥用协定行为的情况下，它也始终适用。原协定包含5%的预扣税率，但在俄罗斯议定书下，该税率将增至15%。这种税率的增加可能会对商业界产生极深的影响，因此荷兰政府对顺从俄罗斯的要求持顾虑态度。所有荷兰的公司所有者都会感受到这一后果，这是一个过于严重的风险。荷兰试图通过提出自己的建议来对冲俄罗斯的提议，例如允许非上市荷兰企业使用较低税率，以及引入新的防滥用措施。但俄罗斯拒绝了这些提议。

此次废止有什么后果？

荷兰被认为是俄罗斯的重要投资国。此外，俄罗斯也是荷兰非常重要的贸易伙伴。废止协定必然会产生一定后果，特别是对于与荷兰有积极业务往来的公司。到目前为止，最显著的后果是更高的税率。自2022年1月1日起，从俄罗斯向荷兰支付的所有股息都将被征收15%的预扣税，而此前的税率为5%。对于利息和特许权使用费的征税，增幅更为惊人：从0%提高到20%。此外，还存在这些高税率能否与荷兰所得税抵免的问题，因为这可能不再可行。这意味着某些公司将不得不面对双重征税。

在某些情况下，废止协定后仍可避免双重征税。自2022年1月1日起，在特定情况下可以援引《2001年避免双重征税法令》（Besluit voorkoming dubbele belasting 2001）。这是荷兰单方面的机制，旨在防止居住在荷兰或在荷兰设立的纳税人就同一笔收入被两次征税（即在荷兰和另一个国家）。这仅适用于少数特定情况且须符合特定条件。例如，在俄罗斯设有常设机构的荷兰企业主有权获得豁免。在国外工作并获得报酬的荷兰雇员也有权获得豁免。此外，所有须缴纳企业所得税的公司均可继续适用参与豁免（participation exemption）和控股豁免（holding exemption）。

此外，为防止双重征税而设立的外国公司利润豁免（在参与豁免和对象豁免下）继续适用于荷兰公司。新情况的主要后果是，俄罗斯将能够对汇出的股息、利息和特许权使用费支付征收（更高的）预扣税。在没有税收协定的情况下，这些预扣税不再具备抵免资格。没有避免双重征税协定，相关公司的所有支付都将在荷兰和俄罗斯同时被征税，这实际上意味着可能存在双重征税的风险。这意味着如果不采取适当行动，某些企业可能会陷入财务困境。

这对您的公司意味着什么？

如果您目前在荷兰拥有一家公司，避免双重征税协定的缺失可能会对您的业务产生影响。特别是当您与俄罗斯有业务往来时。我们建议您与该领域的专家（例如 Intercompany Solutions）一起探讨财务方面的问题。我们可以协助您评估现状，并查看针对潜在问题是否存在解决方案。您可以做出各种调整以避免双重征税。例如，您可以在与荷兰仍签有避免双重征税协定的其它国家寻找不同的合作伙伴。如果您从俄罗斯进口或向俄罗斯出口产品，您可以尝试寻找新的分销商或客户。

如果您的业务与俄罗斯绑定非常深，我们可以共同探讨您的业务是否符合《2001年避免双重征税法令》（Besluit voorkoming dubbele belasting 2001）中提及的豁免条件之一。如前所述，如果您在俄罗斯也设有常设机构，您很可能无需缴纳双重税款。荷兰仍在与俄罗斯就此问题进行讨论，荷兰财政国务秘书希望能在今年晚些时候找到解决方案。因此事情尚未板上钉钉，尽管我们强烈建议您保持灵活和警惕。如果 Intercompany Solutions 有任何可以帮助您的方面，请随时联系我们提出您的疑问。我们将乐意协助您的公司完成所需的任何调整。

[1] https://wetten.overheid.nl/BWBV0001303/1998-08-27

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