了解荷兰的反避税措施

Intercompany Solutions 致力于帮助外国创业者在荷兰设立企业。如果您有意将现有的公司业务拓展至海外，荷兰实际上是全球最有利的扩张目的地国家之一。对于初创企业家也是如此：在一个拥有良好声誉且稳定的国家创业，通常可以大幅增加您取得成功和增长的机会。特别是，任何作为欧盟（EU）成员国的国家，都将极大增强您的贸易可能性以及拓展多个不同市场的渠道。

因此，我们专注于为外国人设立荷兰公司，并在整个过程中为您提供协助。如果您能够向我们提供所有必要的资料，整个过程实际上只需要几个工作日。稍后我们将在本文中讨论需要您准备的材料。如果您想进一步了解我们的服务，请随时直接联系我们以获取更多信息和专属建议。我们的专家团队将乐意为您全程保驾护航。

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为什么外国创业者需要在荷兰纳税？

要了解荷兰为何存在反避税措施，首先必须明白当您作为外国创业者在荷兰设立企业时，为什么需要缴纳荷兰税款。在荷兰运营的外国创业者出于多种原因需要纳税，这些原因主要与该国的税收主权、经济参与度以及遵守国际税收法规相关。

1. 属地征税原则

荷兰与大多数国家一样，实行属地征税原则，这意味着在荷兰境内产生收入的企业必须向当地税收体系纳税。如果外国创业者在荷兰拥有常设机构，例如办公室、仓库或员工，其在荷兰境内赚取的利润就需要缴纳荷兰公司所得税。这可以是荷兰公司、子公司，甚至是分公司。

2. 经济贡献与公平竞争

除了因为立足于此而需要纳税之外，税收还资助了基础设施、医疗保健、教育和法律保障等关键公共服务，所有企业（包括外资企业）均从中受益。为了确保公平竞争，外资企业和本土企业需承担相同的纳税义务。这防止了外国企业在享受荷兰公共服务的同时免税运营所带来的不公平优势。

3. 遵守欧盟及国际税收规则

荷兰遵守欧盟税收指令和经合组织（OECD）准则，以防止避税并确保税收公平。诸如《反避税指令》（ATAD）等措施对利润转移和税基吞噬做出了限制。此外，荷兰与其他国家签署的税收协定有助于防止双重征税，确保外国创业者不会对同一笔收入被两次征税。

4. 增值税与消费税

在荷兰销售货物和服务的外国创业者，如果超过当地起征点，必须注册增值税。无论公司总部设在何处，增值税都能确保企业在从事商业活动时为荷兰经济做出应有的贡献。通过遵守荷兰税法，外国创业者可以利用该国亲商的环境、法律保障和进入欧盟市场的便利，同时向经济做出公平贡献。

拥有荷兰公司时需要缴纳哪些税种？

一旦您了解了自己需要缴纳荷兰税款，非常重要的一点就是清楚您可能会涉及哪些税种。这取决于您选择的公司类型以及是否雇用员工等因素。下面我们列出了最常见的税种，并对每个具体税种以及您为什么要缴纳该税种进行了简要说明。

1. 公司所得税（CIT）

在荷兰运营的外国公司需就其来源于荷兰的利润缴纳公司所得税（‘vennootschapsbelasting’）。2025年的税率如下：应纳税利润不超过200,000欧元的部分按19%征收，超过该金额的部分按25.8%征收。一些税收优惠政策（如创新盒制度 Innovation Box）可以降低符合条件利润的实际税率。非居民公司仅就来源于荷兰的收入（如当地业务运营或持有的不动产）纳税。

2. 增值税（VAT）

在荷兰销售货物或服务的企业必须收取增值税（‘BTW’）。标准税率为21%，优惠税率为9%（适用于食品和书籍等必需品）和0%（适用于出口和欧盟内部贸易）。您可以在本文中阅读有关荷兰增值税的更多信息，其中包括所有低税率和免税项目的详细列表。创业者必须注册增值税，定期并及时进行申报（否则可能会面临高额罚款甚至更严重的后果），并确保符合欧盟增值税指令。增值税豁免适用于特定行业，如医疗保健、教育和金融服务。

3. 工资税与社会保障缴费

如果外国创业者在荷兰雇用员工，则必须代扣工资税（‘loonbelasting’）并缴纳雇主社会保障费。工资税税率与个人所得税税阶保持一致。不超过38,441欧元的金额，税率为35.82%；超过该金额至76,817欧元的金额，税率为37.48%；超过此金额的部分，税率为49.50%。雇主还需要为失业保险（WW）和伤残保险（WIA）等国家保险计划缴费，通常占员工薪资的20-25%。

4. 股息预扣税

荷兰公司向（外国）股东分派股息时，必须预扣15%的股息税，除非有双重征税协定或欧盟母子公司指令适用于降低或免除该税率。对于符合特定持股标准的欧盟/欧洲经济区股东存在某些豁免，例如所谓的参股豁免。尽管荷兰居民公司通常根据荷兰公司所得税（CIT）就其全球收入纳税，但符合条件的参股收入（如股息和资本收益）在股东层面上免征荷兰公司所得税。这种被称为参股豁免的税收减免，只要股东也是荷兰税务居民公司即可适用。

5. 不动产转让税（RETT）

这并不总是相关，尤其是当您租用一个注册了多家公司的地址时。但如果您想拥有自己的办公室，可能会涉及一些不动产税。在购买荷兰不动产时，外国投资者必须缴纳10.4%的转让税。如果是旨在作为主要居所的住宅物业，则为2%。某些情况适用豁免，例如企业重组。

反避税措施是如何制定的？

当公司或个人利用法律漏洞将其税负降至最低时，就会发生避税行为。虽然在技术上是合法的，但激进的税收筹划可能会减少政府财政收入，并使跨国公司相比小型企业获得不公平优势。为了确保公平性并遵守国际税收法规，荷兰实施了多项反避税措施。

这些措施受到以下因素的影响：

欧盟指令，例如《反避税指令》（ATAD）
经合组织（OECD）准则，例如税基吞噬与利润转移（BEPS）行动计划
国内税法和法院判决

荷兰政府通过多步骤的过程制定反避税措施，我们将在下面进行说明。

A. 国际协定与欧盟指令

荷兰作为欧盟成员国，必须实施诸如 ATAD 之类的指令，这些指令引入了受控外国公司（CFC）规定、离境税和利息扣除限制等规则。经合组织的建议（例如来自 BEPS 框架的建议）影响着荷兰关于利润转移和税基吞噬的政策。请注意，并非所有欧盟指令都会立即实施，因此了解荷兰目前正在执行哪些指令是明智之举。

B. 国内立法与税制改革

荷兰财政部根据国际要求和经济考量起草税法草案。这些草案经过议会辩论、修正和批准后成为法律。因此，这些法律一直在变化，例如某些税率以及我们在海外开展业务的方式等。您（或您的会计师）始终保持对可能出台的新法律的了解是非常重要的。

C. 定期评估与调整

荷兰政府持续监控税收政策并进行调整以堵塞漏洞。国内和欧盟范围内的法院判决也会影响反避税法律的变化。

荷兰的一些关键反避税措施包括：

剥夺收益规则：限制可扣除的利息，以防止过度的债务转移。
受控外国公司（CFC）规则：防止利润停留在低税率管辖区。
离境税：确保将资产转移到海外的公司为其未实现收益纳税。
反混合错配规则：防止因国际税收分类差异而获得税收利益。

我们将在下面详细讨论这些措施以及其他一些措施。通过实施这些措施，荷兰在保持其吸引力的商业环境与确保公平透明的税收体系的需求之间取得了平衡。

荷兰现行的反避税措施

荷兰实施了多项反避税措施，以符合国际标准并防止利润转移、税基吞噬和不公平的税收优势。这些措施基于欧盟指令、经合组织建议和国内法规。以下是目前实施的一些关键反避税措施：

1. 剥夺收益规则（利息扣除限制）

该反避税措施旨在防止公司利用过高债务来转移利润并减少应纳税收入。公司扣除的净利息支出不得超过其 EBITDA（息税折旧及摊销前利润）的30%。适用100万欧元的门槛，这意味着利息支出低于该金额的企业不受影响。该规则阻遏了跨国公司利用高息贷款人为降低在荷兰的应纳税利润。

2. 受控外国公司（CFC）规则

该措施旨在防止荷兰公司将利润转移到位于低税率管辖区的子公司。如果满足以下条件，荷兰公司必须就外国子公司的被动收入（如特许权使用费、股息和利息）缴纳税款：

荷兰公司拥有该子公司50%以上的股份
该子公司位于低税率管辖区（公司税率低于9%）或处于欧盟不合作税收管辖区黑名单上

这确保了利润在荷兰保持可征税状态，而不是人为地存放在离岸实体中。

3. 离境税

该反避税措施旨在防止公司将资产转移到海外以避税。当公司将其总部、资产或知识产权迁出荷兰时，必须就未实现的资本收益缴纳税款。该措施确保离开该国的公司不会逃避荷兰的纳税义务。

4. 混合错配规则

该措施旨在防止因各国对金融工具或实体的分类差异而产生税收利益。例如，如果一个国家认为某个实体应纳税，而另一个国家不认为，公司有时可以利用这种差异，通过基本上将同一笔费用重复扣除两次来避税。荷兰已经堵塞了此类漏洞，确保混合错配不能被用于双重征税或双重不征税。

5. 控股公司的实质性要求

该反避税措施旨在防止公司利用荷兰实体作为“皮包公司”来从税收协定中获利。荷兰公司必须满足实质性要求，例如：

在荷兰拥有实体办公室和员工
每年至少有100,000欧元的工资支出
证明战略决策是在荷兰做出的

如果没有足够的实质性，公司可能无法享有税收协定优惠。

6. 强制披露规则（DAC6）

该特定措施旨在发现和防止激进的税收筹划。其运作方式在于：税务顾问、律师和会计师必须报告可能表明避税的跨境税收安排。随后，Belastingdienst 利用这些数据调查并堵塞漏洞。

7. 利息和特许权使用费预扣税（自2021年起）

该反避税措施旨在防止通过向所谓的“避税天堂”付款来进行避税。这是通过对向低税率管辖区支付的利息和特许权使用费征收25.8%的预扣税来实现的。这防止了荷兰实体通过虚高的特许权使用费或利息支付将利润转移到离岸子公司。

8. 第二支柱：全球最低税

该措施旨在确保跨国公司在其运营的每个国家至少缴纳15%的公司税。荷兰将实施经合组织的第二支柱规则，如果大型公司（营业收入超过7.5亿欧元）的实际税率低于15%，则要求其缴纳补足税。这阻遏了向低税率国家转移利润的行为，并确保了公平的税收分配。

因此，正如您所见，荷兰拥有一套强大且多样化的反避税措施，符合欧盟和经合组织的标准。这些规则防止公司利用税收漏洞，同时保持亲商的环境，这也对小型公司和初创企业特别有利，因为它们不太容易被庞大的跨国公司吞噬。

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纳税如何促进系统顺畅运行

坦白地说，没有人真正喜欢纳税。税收往往被视为一种不可避免且令人烦恼的负担，但请记住，它们是任何运行良好的社会的基础。尽管有些人可能会试图规避或尽量减少其纳税贡献，但现实情况是，税收在维护社会秩序、经济稳定和集体福祉等方面发挥着巨大作用。我们将在下面讨论一些背景信息，以便您能够更深刻地理解纳税的重要性。人们往往不喜欢纳税，但如果没有税收，人类文明实际上就会崩溃。当然，也可能存在过度征税的问题，但那是另一篇文章的主题，也许以后有机会再聊。

契约：付出与收获

税收始于统治者向公民提供保护，以换取资金来维持王国或其他形式的领土。税收的概念也与社会契约的概念密切相关，这是由让-雅克·卢梭和约翰·洛克等思想家提出的哲学。这种契约表明，个人明示或暗示地同意将其个人财富的一部分让渡给国家，以换取保护、基础设施和公共服务。没有税收，教育、医疗保健、执法和国防等核心功能就会崩溃。这不可避免地会导致社会秩序混乱。

虽然个人寻求自身财务福祉的最大化是人之常情，但过度的自利可能会严重损害最初促成其繁荣的基础结构，例如他们居住的国家以及公司所在的国家。那些享受着道路、法律保护、紧急服务和公共机构等功能，却试图逃避做贡献的人，在某种意义上是在破坏促成他们成功的系统本身。这是毫无意义的，也是不可持续的。

公平与集体责任

设计良好的税收制度可确保财富和资源的分配方式惠及社会的每一个成员。虽然资本主义允许个人通过创新和勤奋积累财富，但税收反过来可以确保没有人掉队。因此，在一个富人向公共服务做出公平贡献的社会中，这促进了经济流动性，减少了不平等，并为下一代创造了一个更加稳定和繁荣的环境。因此，当大型跨国公司选择避税时，它们本质上是在剥夺其余人需要得到满足的基本生活需求。

此外，企业也能从运行良好的系统中受益。在稳定、治理良好的社会中运营的公司更有可能吸引投资、雇用熟练员工并实现长期繁荣。相反，税收执法不力的国家往往面临腐败、基础设施失修和公共服务低下等困境，这些因素最终都会降低这些国家对企业的吸引力。这也是为什么如此多的外国创业者选择通过 Intercompany Solutions 在荷兰设立公司的主要原因之一。

对系统的信任是双向的

要让税收机制发挥作用，政府与公民之间必须存在信任。如果纳税人认为他们的钱被滥用、浪费或因腐败而流失，他们可能会认为避税是理所当然的。这就是为什么透明度和问责制至关重要，因为当人们看到自己的贡献带来了更好的公共服务时，他们更有可能接受自己在支持该系统中所扮演的角色。有些人认为征税本质上是强制性的，甚至可能是盗窃，但在一个运行良好的民主制度中，公民有权影响其税款的使用方式。投票和公开讨论使人们能够追究政府的责任，并确保税收服务于大众利益而非被浪费。

自由与义务之间的平衡

归根结底，纳税是个人自由与集体义务之间的平衡。税负过重会扼杀创新和经济增长，而税负过轻则会导致公共系统失效和社会动荡。目标不应当是逃避税收，而是确保征税公平、透明且有益于整个社会。从这个意义上说，避税不仅是一个财务决定，更是一个道德和哲学决定。选择做出公平的贡献，意味着选择对一个国家的未来、其人民以及机构的稳定性进行投资。如果处理得当，税收不仅仅是一种负担，它实际上是维持文明本身的共同责任。

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