荷兰增值税申报：2026年合规指南

关于荷兰 VAT 申报您需要了解的细节

在荷兰运营的每一位企业家都必须向荷兰税务局（Belastingdienst）提交 VAT 申报（在荷兰语中称为 btw aangifte）。无论您的企业规模、法律结构或居住国如何，此规定均适用。荷兰的 VAT 体系包含三种主要税率：适用于大多数商品和服务的标准税率、适用于食品和药品等物品的优惠税率，以及适用于太阳能电池板等特定类别的零税率。某些行业（包括教育、医疗保健、托儿服务、保险和银行）完全免税。

申报频率由税务局指定，而非由您自行选择。大多数企业按季度申报，不过对于应纳税额较高或较低的企业，也存在按月或按年申报的安排。每份申报表都必须通过数字化方式提交，即使您在该期间零交易，也必须进行申报。

关键义务一览：

• VAT 税率：标准税率 21%、优惠税率 9%、特定商品 0%，以及符合条件的行业完全免税
• 申报频率：按月、按季或按年，由税务局指定
• 提交方式：仅限线上，通过 Mijn Belastingdienst Zakelijk 或标准商业报告（SBR）软件提交
• 零申报：即使没有营业额或 VAT 活动也必须申报
• 计算责任：由您自行计算应缴或退税金额；税务局不会出具预填核定单

如何准备并提交您的荷兰 VAT 申报

该流程比看起来更加直截了当，但先后顺序至关重要。以下是实现从设置到零失误提交的步骤。

步骤 1：获取登录凭证。 在荷兰商会（KVK）注册您的企业后，您的详细信息会自动同步至税务局。您将收到一封信函，确认您的 VAT 号码和申报频率，并附带数字门户网站的登录凭证。

步骤 2：选择申报方式。 标准途径是使用 Mijn Belastingdienst Zakelijk，可以通过 DigiD（适用于个人）、eHerkenning（适用于 BV 等法人实体）或经欧洲批准的数字身份登录。此外，兼容标准商业报告（SBR）的财务软件也可以直接代表您提交。

步骤 3：计算您的 VAT 状况。 申报您在该期间向客户收取的 VAT，然后扣除供应商向您收取的进项 VAT。两者差额即为您应支付或退还的金额。税务局不会为您生成核定单；计算完全由您自行负责。

步骤 4：处理特殊交易。

• 欧盟内部采购：如果您从另一个欧盟国家购买了商品，您需通过反向计税机制申报 VAT，在同一份申报表中同时将其申报为销项税和进项扣除税
• 分包反向计税：在建筑和造船等行业，由您代替分包商缴纳其 VAT
• 加密货币支付：将金额转换为欧元（通常按发票开具日的汇率），并计入您的营业额

步骤 5：处理零申报。 如果您没有任何业务活动，仍需登录并提交零申报。漏报会导致罚款，就像漏报有应纳税额的申报一样。

步骤 6：在截止日期前付款。 款项必须在截止日期前到达税务局账户，而不仅仅是发起转账。如果您符合退税条件，税务局将在审查您的申报表后进行处理。

步骤 7：及时更正错误。 如果您已申报金额与应缴金额之间的差额小于 €1,000，可在下一次申报中进行更正。如果超过 €1,000，您必须通过 Mijn Belastingdienst Zakelijk 门户提交 Suppletie-aangifte（补充申报表）。

影响您申报 Important 细节和特殊情况

VAT 免税与进项税扣除

如果您的企业仅从事免征 VAT 的活动（例如医疗保健或教育服务），您通常完全无需提交申报。税务局会对此进行书面确认。需要注意的是：您也无法扣除企业运营费用的任何进项 VAT，因此您的成本结构与标准的 VAT 注册企业有所不同。

混合型企业（同时从事应税和免税活动的企业）必须按比例分配进项 VAT 扣除额。只有与应税营业额相关的份额才可扣除。

小型企业计划（KOR）

年度营业额低于特定门槛的企业可以申请 KOR（kleineondernemersregeling）。在 KOR 机制下，您无需向客户收取 VAT，也无需提交申报表，这显著减轻了行政负担。但其弊端也很明显：您也失去了扣除任何采购或投资进项 VAT 的权利。对于运营成本较高的企业，失去进项税扣除往往得不偿失。在申请前请仔细权衡。

您必须保存的凭证档案

荷兰 VAT 法律要求您在法定保存期限内妥善保管发票、收据和会计记录。每张用于支持进项 VAT 扣除的发票都必须显示供应商的 VAT 号码、VAT 金额以及商品或服务的描述。电子记录也是可以接受的，但如果税务局提出审计要求，这些记录必须能够随时调阅且清晰可读。

应当避免的常见错误

• 扣除了未用于应税业务活动的费用的进项 VAT
• 误以为没有业务活动的期间无需处理，从而错过了申报截止日期
• 未能对符合条件的欧盟内部采购应用反向计税机制
• 使用错误的会计核算方法：发票制（ factuurstelsel）适用于您的客户主要是企业的形式；现金制（ kasstelsel）适用于您的客户主要是消费者的形式

专业建议： 按 VAT 税率标记，保持简单的每月所有已开具和已收到的发票记录。当季度截止日期临近时，数据已经整理完毕，申报只需几分钟而非几小时。

VAT 退税

如果某一期间您的进项 VAT 超过了销项 VAT，您有权获得退税。税务局将在审查申报表后处理退税。退税并非提交后自动发放；所需时间各不相同，但情况明确的案件事实上通常在几周内即可解决。在某些情况下，您还可以将 VAT 退税抵扣您欠缴的薪酬税。

截止日期、罚款以及如何保持合规

本地企业必须在申报期结束后的一般法定期间内完成申报和付款。非本地企业在申报期结束后拥有更长的时间进行申报和付款。多出的这一个月非常关键，但它并非宽限期；它就是实际的截止日期，错过该日期与本地企业错过一个月窗口期的后果完全相同。

如果错过截止日期，您将收到一份 naheffingsaanslag（追缴税款通知书），这是一份包含未缴 VAT 及罚款的额外税款核定单。屡犯者罚款力度会相应加大。税务局在 Belastingdienst 网站上公布了 2026 年的完整截止日期日历，您有责任自行追踪这些日期。

实用合规建议：

• 至少在每个申报截止日期前两周设置日历提醒，以便留出时间进行最后一刻的修正
• 如果您无法亲自处理提交，可授权税务代表或会计师代表您进行申报
• 确认您的付款在截止日期前已成功到达税务局银行账户，而不仅仅是发起了转账
• 将所有支持凭证整理妥当并保存至少七年，以备审计之需

对于管理更广泛荷兰税务合规的企业家来说，VAT 截止日期只是其中的一部分。企业所得税和薪酬税义务按各自独立的日程运行。

美国及非本地企业家必须了解的事项

非本地企业家会面临荷兰本地居民不会遇到的障碍。从一开始就妥善处理这些问题可以避免完全不必要的罚款。

注册 VAT 是第一步。 在提交任何申报之前，非本地企业必须专门向位于 Heerlen 的税务海关总署进行注册。仅在荷兰商会进行注册并不满足此要求。您需要单独的 VAT 注册，在该注册完成之前，您无法提交申报或申请退税。

获取 eHerkenning 权限需要时间。 法人实体（包括外资持有的荷兰 BV）需要通过 eHerkenning 登录申报门户。非本地公司获取 eHerkenning 涉及身份验证步骤，可能需要数周时间。外国企业家往往低估了这一时间周期。请务必在第一个申报截止日期前很久就启动该流程。

绝无预填申报表。 荷兰体系将完全自主评估的责任落在您身上。税务局不会向您发送账单或预先计算好的申报表。您需要在截止日期前自行确定应缴金额、提交申报表并完成划款。

无交易期间仍需操作。 即使您的荷兰实体在该季度没有产生任何销售或采购，您也必须按时提交零申报。无论是否有实际应缴的 VAT，未按时申报都会面临罚款。

专业建议： 如果您是一名远程运营荷兰 BV 的美国企业家，请在您的公司开始 VAT 业务活动之前，指定一名拥有申报授权的本地税务代表。这样可以彻底绕过 eHerkenning 障碍，并确保覆盖每一个截止日期。

对于梳理全方位荷兰 VAT 义务的非本地居民，除了标准申报要求外，VAT OSS 系统也值得了解，特别是当您面向多个欧盟国家的消费者销售时。

Intercompanysolutions 帮助国际企业家处理 VAT 注册、申报设置和日常合规，这也是其荷兰公司成立服务的一部分，涵盖从您的首次 btw aangifte 到后续的记账支持等一切事项。

核心要点

正确提交荷兰 VAT 申报需要自行计算、数字提交并严格遵守截止日期，而非本地居民在可以提交申报之前还会面临独特的注册和权限获取要求。

要点	详细说明
适用三种 VAT 税率	标准 21%、优惠 9%，以及特定商品的 0%；某些行业完全免税。
申报始终为强制性	无业务活动期间仍需进行零申报；漏报会导致罚款。
非本地居民截止日期为两个月	本地企业为一个月；非本地企业在申报期结束后有两个月时间。
€20,000	年营业额低于此门槛的企业可通过 KOR 选择退出 VAT 申报，但会失去进项 VAT 扣除资格。
错误更正门槛为 €1,000	低于设定金额门槛的差额可在下一次申报中更正；高于该门槛则必须提交补充申报。

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参考来源

• EUR-Lex - VAT 指令 2006/112/EC
• 欧盟委员会 - VIES VAT 号码验证
• 欧盟委员会 - VAT 一站式服务（OSS）
• 欧盟委员会 - 税务与海关同盟
• AFM - 荷兰金融市场管理局
• 普华永道荷兰 - 税务洞察与出版物
• 荷兰最高法院 2021，VAT 税率与 VAT 指令 (ECLI:NL:HR:2021:456)
• 荷兰最高法院 2024，VAT，关于核定单的先予问题 (ECLI:NL:HR:2024:1177)
• 1968 年营业税法 (wetten.overheid.nl)
• 普华永道全球税务指南 - 荷兰
• Belastingdienst - 公司所得税税率（200,000 欧元以下为 19%，以上为 25.8%）
• Belastingdienst - 荷兰 VAT 税率（21%、9% 与 0%）