Article 23 : licence de report de TVA néerlandaise

Importation de produits vers les Pays-Bas

L'importation aux Pays-Bas de produits provenant de pays non membres de l'UE est généralement assujettie à la TVA, que l'importation soit effectuée par une entité privée, assujettie, non assujettie ou exonérée. Par conséquent, la TVA est habituellement due à l'importation et est normalement versée aux douanes néerlandaises. Si vous souhaitez créer une entreprise d'import/export aux Pays-Bas, contactez nos agents d'incorporation locaux, qui vous guideront tout au long du processus.

Licence de report de TVA

Les Pays-Bas ont adopté un système particulier lié à l'Art. 23 de la loi sur la TVA, entraînant la délivrance de licences Article 23. Ces licences permettent aux importateurs de reporter le paiement de la TVA, plutôt que de verser le montant au moment de l'importation. Ce système déplace les obligations de TVA vers les déclarations de TVA périodiques. Ainsi, la TVA à l'importation est déclarée dans la déclaration périodique correspondante, mais peut également être déduite dans le cas où une déduction totale de TVA est applicable. La TVA n'est donc pas réellement payée lors de l'importation, ce qui offre des avantages en termes d'intérêts et de trésorerie. La licence de report de TVA est délivrée uniquement aux entités assujetties, non assujetties et exonérées (elle n'est pas délivrée aux personnes physiques).

Conditions d'obtention de la licence de report de TVA

En règle générale, les conditions suivantes doivent être remplies afin de solliciter une licence de report de TVA :

• les candidats doivent résider aux Pays-Bas ou disposer de représentants fiscaux / d'établissements stables dans le pays ;
• les candidats doivent importer régulièrement des marchandises ;
• les candidats doivent tenir un registre transparent concernant les marchandises à importer.

L'importation de camions de livraison et de voitures particulières est soumise à des conditions différentes.

Demande de licence de report de TVA

Voici une liste non exhaustive des informations devant figurer dans la demande de report de TVA :

• Numéro de TVA/d'identification fiscale de l'importateur/demandeur ;
• Nom de l'importateur/demandeur ;
• Type de produit à importer aux Pays-Bas ;
• Quantité de produit ;
• Fréquence d'importation envisagée (annuelle) ;
• Prix des produits à importer (annuel) ;
• Pays d'origine du produit (hors UE).

Les autorités fiscales des Pays-Bas doivent traiter la demande dans un délai de 8 semaines.

Foire aux questions

• Je suis basé aux Pays-Bas avec une BV. Mon fournisseur aux Pays-Bas possède l'Article 23. Quelle TVA dois-je payer ? Et à quoi dois-je faire attention ? Si votre fournisseur détient un permis basé sur l'article 23, il peut alors importer des marchandises aux Pays-Bas sans payer de TVA. Il doit déclarer cette importation dans sa déclaration de TVA. Une fois les marchandises importées, il peut les vendre à une BV néerlandaise. Lorsque les marchandises importées vous sont vendues (à une BV néerlandaise), une TVA de 21 % s'applique sur le prix des marchandises. Ainsi, si vous achetez les marchandises pour 100 euros, vous payez la TVA sur 100 euros. Si vous utilisez les marchandises pour votre entreprise et que vous payez la TVA sur vos revenus, vous pouvez déduire cette TVA.
• Quel avantage ai-je avec une licence Article 23 ?

L'avantage d'une licence article 23 réside dans la liquidité. La TVA n'est pas un coût pour l'entrepreneur. Vous ne faites donc aucun "bénéfice" grâce à la licence. Cependant, vous économisez des coûts de financement. Lorsque vous importez de grandes quantités de marchandises avec une licence Article 23, vous n'avez pas besoin d'attendre que le bureau des impôts vous rembourse la TVA que vous avez payée sur les marchandises, car la taxe est reportée. Cet avantage peut représenter la totalité de vos achats mensuels ou trimestriels (multipliée par 21 %).

Notre agence peut rapidement prendre les dispositions nécessaires pour la délivrance d'une licence Article 23 pour le report de la TVA. Contactez-nous pour plus d'informations ou lisez la suite pour en savoir plus sur les avantages du système fiscal néerlandais.

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Sources

• Commission européenne - fiscalité et union douanière
• RVO - Agence pour les entreprises néerlandaises
• EUR-Lex - Directive TVA 2006/112/CE
• AFM - Autorité néerlandaise des marchés financiers
• PwC Pays-Bas - analyses et publications fiscales
• Hoge Raad 2021, taux de TVA et directive TVA (ECLI:NL:HR:2021:456)
• Hoge Raad 2024, TVA, questions préjudicielles sur l'imposition (ECLI:NL:HR:2024:1177)
• Wet op de omzetbelasting 1968 (wetten.overheid.nl)
• PwC Worldwide Tax Summaries - Pays-Bas
• Belastingdienst - tarifs de TVA aux Pays-Bas (21 %, 9 % et 0 %)
• Belastingdienst - déclaration de TVA et paiement ou remboursement de la TVA