Les autorités fiscales peuvent-elles identifier les propriétaires de crypto-monnaies?

Les gains en capital provenant de transactions sur des crypto-monnaies telles que le Bitcoin deviennent de plus en plus imposables dans les pays du monde entier. Par conséquent, les contribuables ont l'obligation d'inclure les transactions en crypto-monnaies dans leurs déclarations fiscales annuelles. Le non-respect de cette obligation peut entraîner de lourdes pénalités. Cela soulève la question de savoir si les autorités fiscales sont en mesure d'identifier de manière adéquate les propriétaires de crypto-monnaies afin de recouvrer les sommes dues.

La question de l'anonymat

La principale préoccupation liée à la fiscalité des crypto-monnaies est leur traçabilité: la monnaie virtuelle est souvent gagnée, dépensée et échangée sur Internet dans un anonymat complet. De plus, des techniques supplémentaires d'anonymisation, par exemple les réseaux privés pour le commerce virtuel et les services de mixage, assurent la protection des données personnelles, rendant les transactions virtuellement introuvables.

La recherche de solutions

Certains pays prennent des mesures pour identifier les propriétaires de crypto-monnaies afin de tenter de résoudre le problème de l'anonymat. Le texte suivant examine les actions entreprises par la Chine, où la plupart des transactions en Bitcoins sont conclues (95 pour cent du commerce mondial pour 2017).

Afin de lutter contre les transactions illicites en Bitcoins, le gouvernement chinois a récemment adopté des réglementations exigeant des plateformes d'échange et des traders locaux qu'ils se conforment à la nouvelle politique de la Banque centrale nationale avec la vérification obligatoire des coordonnées personnelles des comptes. Ainsi, les utilisateurs de Bitcoin sont officiellement tenus de fournir des informations précises sur leurs transactions, notamment leurs identifiants de connexion, les informations sur leur compte, la description des sources de financement et l'historique des transactions. Ces réglementations permettent aux autorités chinoises de collecter plus de détails sur les personnes qui échangent des crypto-monnaies, y compris le Bitcoin, de déterminer leurs sources de capitaux et d'atténuer le risque d'actions illégitimes avec de la monnaie virtuelle.

Surveillance du trafic Internet

Certains pays ne disposent pas de stratégies et de politiques globales destinées à inciter les traders de Bitcoin à respecter les obligations fiscales correspondantes et à mettre fin au blanchiment d'argent impliquant des monnaies virtuelles. Ainsi, les autorités locales comptent sur les personnes pour déclarer volontairement leurs revenus issus des transactions en Bitcoin en les incluant dans leur déclaration fiscale annuelle. C'est le cas des contribuables aux États-Unis, qui sont tenus de conserver un registre des transactions en crypto-monnaies et de déclarer tout revenu généré. Cependant, jusqu'à présent, le niveau de déclaration est comparativement faible. Par exemple, aux États-Unis, seules 802 personnes ont déclaré leurs revenus issus de transactions en crypto-monnaies dans leur déclaration d'impôts annuelle pour 2015.

Lorsque les attentes en matière de déclaration volontaire ne sont pas satisfaites, les organismes gouvernementaux peuvent recourir à l'interception du trafic Internet afin d'identifier les utilisateurs de Bitcoin impliqués dans des transactions en crypto-monnaies. Cette méthode fonctionne particulièrement lorsque les utilisateurs:

1. mentionnent en ligne des informations personnelles telles que leur nom ou leur adresse Bitcoin;

2. échangent des Bitcoins contre d'autres monnaies. L'échange de devises nécessite souvent une vérification d'identité, comme des copies de pièces d'identité et de relevés bancaires. Par conséquent, ces transactions pourraient être utilisées pour suivre le trafic Bitcoin dans les deux sens: entrant et sortant;

3. utilisent des Bitcoins comme moyen de paiement. L'achat de services et de biens en ligne nécessite le plus souvent des coordonnées, par exemple une adresse de livraison (lorsque la livraison n'est pas numérique). Par conséquent, les autorités fiscales peuvent identifier les destinataires de ces biens; et

4. utilisent des portefeuilles Bitcoin sans option pour masquer l'adresse IP.

Conclusion

Comme décrit ci-dessus, l'utilisation anonyme de la monnaie virtuelle soulève de nombreuses questions relatives au recouvrement des impôts. De plus en plus de pays adoptent progressivement des mesures pour résoudre ce problème. En 2017, après que le gouvernement chinois a mis en application des réglementations spécifiques, le Parlement et le Conseil européens ont préparé une proposition visant à identifier les propriétaires de crypto-monnaies. Le document précise que les autorités responsables doivent surveiller les monnaies virtuelles, car l'anonymat constitue un obstacle et non un atout pour la Communauté.

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Sources

• AFM - Autorité néerlandaise des marchés financiers
• De Nederlandsche Bank (DNB)
• OCDE - prix de transfert et directives fiscales internationales
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• PwC Pays-Bas - analyses et publications fiscales
• Hoge Raad 2025, actifs crypto dans la box 3 (ECLI:NL:HR:2025:683)
• Hoge Raad 2021, trading et minage de bitcoin pour la TVA (ECLI:NL:HR:2021:294)
• Wet inkomstenbelasting 2001 (wetten.overheid.nl)
• KPMG Pays-Bas - services et analyses fiscaux
• Cour de justice de l'UE, Hedqvist sur l'échange de bitcoin et la TVA (C-264/14)
• Belastingdienst - taux de l'impôt sur les sociétés (19 % jusqu'à 200 000 EUR et 25,8 % au-delà)