Comment les pays développés perçoivent des impôts sur le Bitcoin

Au cours de la dernière décennie, les monnaies virtuelles, telles que Bitcoin, Qtum, Litecoin et Ethereum, sont devenues de plus en plus populaires. Elles sont actuellement utilisées à la fois comme moyens de paiement et comme instruments d'investissement. L'émergence des cryptomonnaies a entraîné un vide juridique qui a dû être comblé par des réglementations adéquates.

La présente publication se concentre sur la fiscalité du Bitcoin (de loin la monnaie virtuelle la plus populaire). Les Bitcoins remplacent les monnaies réelles et possèdent une valeur monétaire réelle. Cela signifie qu'ils peuvent être convertis en dollars américains et australiens, en euros ou en toute autre monnaie virtuelle. La plupart des transactions en Bitcoin sont anonymes et ont lieu sur Internet. Les Bitcoins ne sont pas réglementés et ne dépendent pas du soutien des banques centrales et des gouvernements.

Même si, dans la plupart des juridictions, la monnaie Bitcoin n'est pas considérée comme ayant cours légal, certains systèmes fiscaux reconnaissent son importance et les autorités respectives ont proposé un traitement fiscal particulier. Vous trouverez ci-dessous un bref aperçu des méthodes d'imposition du Bitcoin aux États-Unis, dans l'UE, au Royaume-Uni, en Allemagne, en Australie et au Japon.

Fiscalité du Bitcoin aux États-Unis

Pour la perception de l'impôt fédéral, l'administration fiscale des États-Unis (Internal Revenue Service) considère le Bitcoin comme un bien (property), et non comme une monnaie. Toutes les transactions en Bitcoin sont imposées conformément aux principes applicables à l'imposition des biens. Par conséquent, les détails relatifs aux transactions en Bitcoin doivent être soumis à l'administration fiscale à des fins d'imposition.

Les contribuables proposant des services ou des biens payés en Bitcoin sont tenus de déclarer le montant des Bitcoins obtenus dans leurs déclarations fiscales annuelles. La valeur du Bitcoin est calculée en tenant compte de la juste valeur marchande en dollars américains (taux de change) au moment de la réception du paiement.

Si le contribuable utilise la cryptomonnaie comme un actif d'investissement (tel que des obligations, des actions, etc.), il ou elle doit prendre en compte les pertes ou gains imposables. Les gains imposables résultent de transactions où la valeur reçue en dollars est supérieure à la base ajustée de la monnaie virtuelle. À l'inverse, une perte résulte de transactions où la valeur reçue en USD est inférieure à la base ajustée de la monnaie virtuelle.

Aux États-Unis, les personnes impliquées dans le minage de Bitcoins (validation des transactions et tenue d'un registre) sont également tenues de payer des impôts. En cas de minage réussi, elles doivent ajouter la valeur des Bitcoins minés à leur revenu annuel total.

Le non-respect des obligations fiscales relatives aux monnaies virtuelles peut entraîner des pénalités. Le respect de la réglementation fiscale américaine et l'évaluation précise des impôts liés aux transactions en Bitcoin peuvent être assurés grâce au maintien de registres détaillés.

Fiscalité du Bitcoin dans l'UE

En 2015, la plus haute juridiction de l'Union européenne (CJUE) a déterminé que les transactions en Bitcoin ne devaient pas être soumises à la TVA, conformément aux dispositions légales relatives aux transactions sur les billets de banque, les pièces de monnaie et les devises utilisées comme moyens de paiement. La Cour de justice de l'Union européenne considère donc le Bitcoin comme une monnaie plutôt que comme un bien.

Même si les transactions en Bitcoin ne sont pas soumises à la TVA, elles peuvent donner lieu à d'autres impôts, par exemple sur le revenu ou sur les gains en capital. Le Bitcoin est traité différemment à des fins fiscales selon l'État membre de l'UE.

Royaume-Uni

Le Royaume-Uni traite le Bitcoin de la même manière que les devises étrangères. Les transactions en Bitcoin sont soumises aux règles fiscales applicables aux pertes et gains de change. D'un autre côté, les transactions en Bitcoin considérées comme « spéculatives » peuvent être exonérées d'impôts. Les informations fournies par l'autorité fiscale locale (HMRC) concernant les mesures d'exécution fiscale liées aux transactions en Bitcoin restent assez vagues. Elles impliquent que ces échanges doivent être examinés au cas par cas, en fonction des circonstances particulières et des faits établis.

Allemagne

Depuis 2013, le pays traite le Bitcoin comme de la monnaie privée. Bien que la monnaie virtuelle soit imposable au taux de 25 pour cent pour les gains en capital, l'impôt n'est exigible que si le profit tiré du Bitcoin est réalisé au cours d'une période de 1 an après la réception de la monnaie virtuelle. Par conséquent, les contribuables détenant des Bitcoins depuis plus d'un an ne sont pas redevables de l'impôt sur les gains en capital. Dans ce cas, toutes les transactions de monnaie virtuelle seront considérées comme des ventes privées non imposables. En Allemagne, le Bitcoin est traité d'une manière similaire aux actions, titres et autres investissements.

Fiscalité du Bitcoin au Japon

Le pays reconnaît officiellement le Bitcoin comme moyen de paiement. Depuis le 01 juillet 2017, la monnaie n'est pas soumise à la taxe sur la consommation. Le Japon considère les monnaies virtuelles comme des valeurs similaires à des actifs. À ce titre, elles peuvent être transférées de manière numérique ou utilisées pour des paiements. Par conséquent, les bénéfices issus du commerce de Bitcoin sont traités comme des revenus professionnels et génèrent des obligations fiscales sur le revenu et les gains en capital.

Fiscalité du Bitcoin en Australie

Le pays considère toutes les transactions en Bitcoin ou dans toute autre monnaie virtuelle comme des accords de troc. Le système fiscal national reconnaît le Bitcoin comme un actif générant des gains en capital plutôt que comme une devise étrangère ou de la monnaie. Toutes les transactions en Bitcoin doivent être dûment documentées, enregistrées et datées. Les paiements reçus doivent être déclarés en dollars australiens de la même manière que des revenus ordinaires.

Les transactions personnelles en Bitcoin sont exonérées d'impôts si elles remplissent les conditions suivantes :

1.) la monnaie virtuelle est utilisée pour l'achat de services ou de biens destinés à des fins personnelles

2.) la valeur de la transaction est inférieure à 10 000 AUD.

L'échange et le minage de Bitcoin dans le cadre d'une activité commerciale sont imposables au même titre que le commerce d'actions.

Conclusion

Le cadre juridique déterminant l'imposition du Bitcoin varie selon les juridictions. Certains pays (États membres de l'UE) perçoivent le Bitcoin comme une monnaie, tandis que d'autres (Australie, États-Unis) le reconnaissent comme un actif ou un bien. Enfin, certaines juridictions, comme le Japon, ont adopté une approche intermédiaire et définissent le Bitcoin comme une valeur, similaire à un actif.

Si vous souhaitez obtenir plus d'informations sur la fiscalité du Bitcoin dans les différents États membres de l'UE ou sur la façon de lancer une entreprise européenne de cryptomonnaie, veuillez contacter nos conseillers juridiques. Vous pouvez également en savoir plus sur la réglementation des cryptomonnaies aux Pays-Bas.

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Sources

• AFM - Autorité néerlandaise des marchés financiers
• De Nederlandsche Bank (DNB)
• OCDE - prix de transfert et directives fiscales internationales
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• PwC Netherlands - analyses et publications fiscales
• Hoge Raad 2025, actifs crypto dans la box 3 (ECLI:NL:HR:2025:683)
• Hoge Raad 2021, commerce et minage de bitcoins pour la TVA (ECLI:NL:HR:2021:294)
• Wet inkomstenbelasting 2001 (wetten.overheid.nl)
• EY Netherlands - analyses fiscales
• Cour de justice de l'UE, Hedqvist sur l'échange de bitcoins et la TVA (C-264/14)
• Belastingdienst - taux de l'impôt sur les sociétés (19 % jusqu'à 200 000 EUR et 25,8 % au-delà)