Conseils sur la publication des comptes annuels aux Pays-Bas

Si vous exploitez une entreprise aux Pays-Bas, il est fort probable que vous deviez déposer vos comptes annuels auprès de la Chambre de commerce néerlandaise ( KVK). Vous devez le faire si vous êtes responsable de :

Une société anonyme (NV) ;

Une société à responsabilité limitée (BV) ;

Une société d'assurance mutuelle ;

Une association coopérative ;

Une société en nom collectif ou en commandite (VOF ou CV respectivement) dont tous les dirigeants sont des ressortissants étrangers ;

Une fondation responsable d'une ou plusieurs entreprises réalisant un certain chiffre d'affaires.

Quelles sont les exigences de publication des comptes annuels ?

Les autorités néerlandaises prennent la publication des comptes annuels très au sérieux et il est essentiel de respecter le délai. Vos comptes annuels doivent être déposés auprès de la Chambre de commerce (KVK) dans les 8 jours ouvrés suivant leur adoption formelle. Si vous avez pu adopter les comptes annuels à temps, il est possible de présenter vos comptes provisoires. Votre comptable ou auditeur sera en mesure de vous conseiller sur la date limite, car celle-ci varie selon la structure juridique de votre entreprise, mais elle se situera dans tous les cas dans un délai d'un an à compter du début de l'exercice financier. Si vous manquez la date limite, vous devrez probablement payer une amende. Il existe également un risque que vous soyez tenu personnellement responsable des dettes de l'entreprise en cas de faillite, même si votre entreprise est structurée pour prévenir une telle situation.

La manière dont vous publiez vos comptes annuels dépend en grande partie de la catégorie de taille de votre entreprise : micro, petite, moyenne ou grande. Si votre entreprise est classée comme petite ou micro, il vous est conseillé de déposer vos propres comptes en ligne, ce qui est une procédure simple. Si vous faites appel à un intermédiaire, celui-ci doit utiliser le logiciel Standard Business Reporting (SBR) lors de la soumission des déclarations en ligne.

Ces comptes sont des documents publics. Si vous souhaitez consulter les comptes annuels d'une entreprise, vous pouvez les commander en ligne auprès de la Chambre de commerce.

Personnes morales étrangères

Les personnes morales étrangères sont également tenues de déposer leurs comptes annuels aux Pays-Bas :

Si elles proviennent de pays ne faisant pas partie de l'UE et possèdent une succursale aux Pays-Bas, à condition qu'elles soient tenues de déposer des comptes annuels dans leur pays de domicile.

Les personnes morales étrangères qui sont enregistrées dans leur pays d'origine mais n'ont pas de relation active avec ce pays et opèrent exclusivement aux Pays-Bas.

Circonstances dans lesquelles vous n'avez pas besoin de déposer vos comptes annuels

Il existe plusieurs situations dans lesquelles vous n'avez pas besoin de déposer vos comptes annuels. Cela s'applique principalement aux filiales et aux petites sociétés à responsabilité limitée aux fins de pensions ou de rentes. Néanmoins, vous serez tenu de publier une déclaration de consentement ou un rapport d'un comptable. En cas de circonstances extraordinaires, telles qu'une faillite, un vol ou un incendie, vous pouvez demander une dérogation à l'obligation de déposer vos comptes annuels.

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Sources

• NBA - Organisme professionnel néerlandais des experts-comptables
• Raad voor de Jaarverslaggeving - Directives relatives aux normes comptables néerlandaises (Dutch GAAP)
• Burgerlijk Wetboek Boek 2, rechtspersonen (wetten.overheid.nl)
• OCDE - Directives sur les prix de transfert et la fiscalité internationale
• Business.gov.nl - Choisir une structure d'entreprise néerlandaise
• PwC Netherlands - Analyses et publications fiscales
• Hoge Raad 2024, portée du quitus et responsabilité des dirigeants selon l'art. 2:9 DCC (ECLI:NL:HR:2024:681)
• Hoge Raad 2025, limites de déduction des intérêts (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• KPMG Netherlands - Services et analyses fiscaux
• Cour de justice de l'UE, affaires danoises relatives au bénéficiaire effectif et à l'abus de droit (C-116/16)
• Belastingdienst - taux de l'impôt sur les sociétés (19 % jusqu'à 200 000 EUR et 25,8 % au-delà)