Convention d'évitement de la double imposition entre les Pays-Bas et les États-Unis

Les Pays-Bas disposent d'un vaste réseau de conventions visant à éviter la double imposition offrant des avantages fiscaux aux investisseurs internationaux qui y créent des sociétés. Parmi ces accords figure le traité avec les États-Unis. La première convention visant à éviter la double imposition entre la Hollande et les États-Unis a été signée en 1992. Son premier amendement date de 1993.

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Champ d'application de la convention de double imposition entre les Pays-Bas et les États-Unis

La convention visant à éviter la double imposition entre la Hollande et les États-Unis couvre :

• les impôts sur le revenu, les salaires, les bénéfices des sociétés et les dividendes en Hollande ;
• les impôts sur le revenu et les droits d'accise relatifs aux assurances imposés aux agents d'assurance néerlandais établis aux États-Unis.

Les fondations néerlandaises exerçant leurs activités aux États-Unis sont soumises à des dispositions particulières également incluses dans la convention de double imposition. Celles-ci concernent le droit d'accise américain. En outre, la convention couvre les impôts similaires applicables tant en Hollande qu'aux États-Unis.

Les dispositions de la convention de double imposition s'appliquent sur la base de la résidence fiscale.

Imposition des personnes physiques conformément à la convention de double imposition entre les Pays-Bas et les États-Unis

Aux Pays-Bas, les résidents paient l'impôt sur le revenu et les sociétés locales sont redevables de l'impôt sur les sociétés. Aux fins de l'évitement de la double imposition, tous les traités conclus par les Pays-Bas comprennent des dispositions couvrant l'impôt sur les sociétés et l'impôt sur le revenu.

Les entrepreneurs internationaux créant des entreprises en Hollande ont la possibilité de choisir leur résidence fiscale, c'est-à-dire de choisir le pays qui les tiendra redevables du paiement de l'impôt. Les contribuables étrangers peuvent choisir de payer des impôts conformément à l'accord entre la Hollande et les États-Unis visant à éviter la double imposition ou de profiter du Décret unilatéral de 2001 visant à éviter la double imposition. La convention visant à éviter la double imposition avec les États-Unis stipule que les résidents américains qui perçoivent des revenus en Hollande bénéficient d'un crédit d'impôt concernant l'imposition des intérêts, des redevances et des dividendes.

Imposition des entreprises conformément à la convention de double imposition entre les Pays-Bas et les États-Unis

Concernant le régime fiscal des entreprises américaines opérant en Hollande et vice versa, la convention visant à éviter la double imposition prévoit le statut d'établissement stable qui couvre :

• les succursales ;
• les ateliers ;
• les usines ;
• les mines/sites d'exploitation ;
• les autres bureaux et sièges de direction ;

L'accord visant à éviter la double imposition est valable pour les installations déjà établies depuis 12 mois ou plus.

La double imposition est évitée grâce à une réduction des obligations fiscales des entreprises néerlandaises aux États-Unis. D'autre part, la Hollande accorde des déductions fiscales aux entreprises américaines opérant simultanément dans les deux pays.

Nos consultants néerlandais en création d'entreprise peuvent vous fournir de plus amples informations concernant les méthodes permettant d'éviter la double imposition en vertu du traité Hollande - États-Unis.

Amendements relatifs à la convention de double imposition entre la Hollande et les États-Unis

La convention de double imposition entre les deux pays a été amendée en 2004 afin d'inclure de nouvelles dispositions relatives aux pensions, dividendes, pensions alimentaires et succursales. Selon celles-ci, les impôts sur les dividendes transférés à un résident de Hollande par une société située aux États-Unis peuvent être prélevés aux Pays-Bas. Les taux d'imposition des dividendes sont les suivants :

• cinq pour cent du montant du dividende (brut) si le bénéficiaire détient au moins 10 pour cent des droits de vote dans la société qui transfère les dividendes ;
• quinze pour cent dans tous les autres cas.

Les succursales néerlandaises et américaines sont imposées par le pays d'enregistrement de leur établissement stable. En ce qui concerne les rentes, les pensions alimentaires et les pensions, les personnes percevant de tels revenus ne sont redevables de l'impôt sur le revenu que dans leur pays de résidence.

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Directives pour les entrepreneurs américains : Comment créer une entreprise aux Pays-Bas

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Sources

• OCDE - prix de transfert et directives fiscales internationales
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Journal officiel du gouvernement néerlandais
• PwC Pays-Bas - analyses et publications fiscales
• Hoge Raad 2025, limites de déduction des intérêts (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, unité fiscale et compensation des pertes (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• Loyens & Loeff - analyses juridiques et fiscales
• Cour de justice de l'UE, les affaires danoises sur le bénéficiaire effectif concernant les abus (C-116/16)
• Belastingdienst - taux de l'impôt sur les sociétés (19 % jusqu'à 200 000 EUR et 25,8 % au-delà)
• Belastingdienst - taux de TVA aux Pays-Bas (21 %, 9 % et 0 %)