Comment convertir votre entreprise individuelle en BV née...

De nombreux entrepreneurs commencent par une eenmanszaak, pour ensuite souhaiter convertir leur entreprise à un stade ultérieur en une BV néerlandaise. Il existe de nombreuses raisons de convertir votre eenmanszaak en société à responsabilité limitée, dont la plupart seront abordées dans cet article. L'une des raisons principales réside dans le fait qu'au-dessus d'un certain niveau de revenu, une BV néerlandaise devient intéressante d'un point de vue fiscal. Cela signifie que vous pouvez économiser une somme considérable chaque année. Chaque entrepreneur s'est donc probablement posé la question de savoir s'il ne serait pas plus pratique de convertir une eenmanszaak en une BV néerlandaise, ou inversement. Pour répondre à cette question, plusieurs facteurs jouent un rôle substantiel. Nous examinerons un certain nombre d'avantages ainsi que d'inconvénients liés au changement de forme juridique de votre entreprise en une BV néerlandaise, et nous vous informerons également des étapes nécessaires à suivre pour y parvenir.

Qu'est-ce qu'une société privée à responsabilité limitée (BV) néerlandaise ?

L'une des formes juridiques les plus choisies aux Pays-Bas est la BV néerlandaise, qui est comparable à une société privée à responsabilité limitée. Le livre 2 du Code civil néerlandais réglemente la société privée néerlandaise à responsabilité limitée. Il s'agit d'une société dotée de la personnalité juridique, avec un capital social divisé en actions, dans laquelle chacun des actionnaires détient une ou plusieurs actions. Si vous souhaitez constituer une BV néerlandaise, vous devrez vous rendre chez un notaire afin d'obtenir un acte notarié de constitution. La BV étant une personne morale, cela signifie qu'il s'agit d'une entité indépendante dotée de droits et d'obligations. Cela signifie également que la BV est indépendamment assujettie à l'impôt sur les sociétés. Les actions de toute BV ne sont transmissibles que dans un cercle restreint, en fonction des dispositions statutaires régissant la matière. Pour tout transfert autre que celui pouvant s'effectuer librement en vertu des statuts ou de la loi, les statuts de la BV doivent contenir ce qu'on appelle une clause d'agrément, ou une procédure d'approbation ou d'offre.

La responsabilité limitée signifie que les actionnaires ne sont pas personnellement responsables de ce qui est exécuté au nom de la BV. Chaque BV néerlandaise dispose d'une assemblée générale des actionnaires et d'un conseil d'administration. Les actionnaires sont inscrits dans le registre des actionnaires. L'assemblée générale dispose, dans les limites fixées par la loi et les statuts, de tous les pouvoirs qui n'ont pas été attribués au conseil d'administration ou à une autre personne. Le conseil d'administration est chargé de la gestion de la BV et représente ainsi la BV en justice et en dehors. Depuis le 1er octobre 2012, il est possible de créer une Flex BV. Cette législation s'applique aussi bien aux nouvelles BV qu'aux BV existantes. Le changement le plus important apporté par la mise en œuvre de la Flex BV est la suppression du capital minimum de 18 000 euros à investir. Il s'agissait d'un changement très apprécié, car il a donné à de nombreuses start-ups une réelle opportunité d'être compétitives, même sans capital de départ. De nos jours, une BV néerlandaise peut être établie avec le capital souhaité ; même un capital de 0,50 ou 0,10 centime d'euro suffit. Vous n'avez plus non plus besoin d'un rapport de commissaire aux comptes pour le transfert de biens, et il existe une flexibilité beaucoup plus grande concernant la rédaction de vos statuts.

Avantages et inconvénients de la détention d'une BV par rapport à une eenmanszaak

Créer une eenmanszaak est un très bon moyen de lancer une petite entreprise dont vous prévoyez la croissance au cours des premières années. Vous pouvez bénéficier de plusieurs déductions fiscales, ainsi que de frais de démarrage relativement faibles. Par exemple, vous n'avez pas besoin d'aller chez le notaire pour créer une eenmanszaak. Si vous êtes indépendant, ce type d'entreprise vous convient également très bien. Néanmoins, une eenmanszaak comporte certains inconvénients. Pour commencer, vous êtes personnellement responsable de tout ce que vous faites avec votre entreprise, y compris de la création de dettes. Si votre entreprise fait faillite, vous devez prendre en compte le fait que les créanciers ont le droit de vous réclamer personnellement tout ce que vous leur devez. De plus, comme nous l'avons mentionné précédemment, il est plus rentable d'établir une BV néerlandaise au-dessus d'un certain montant de bénéfices annuels.

Avantages de la détention d'une BV néerlandaise

Comme expliqué ci-dessus, l'un des principaux avantages de la détention d'une BV néerlandaise est la réduction des risques pour vous à titre personnel. Cela est dû au fait que le patrimoine privé du dirigeant ou de l'actionnaire principal est séparé du patrimoine de la BV. En outre, vous bénéficiez également de certains avantages fiscaux. Le bénéfice annuel d'une BV néerlandaise jusqu'à 200 000 € est imposé au taux de 19 %, et au-delà de ce montant, à 25,8 % au titre de l'impôt sur les sociétés. L'impôt sur le revenu sur les bénéfices distribués par la BV (le prélèvement dit AB) est de 26,9 %. En conséquence, la taxation combinée des bénéfices élevés distribués par la BV s'élève à 45,75 % (25,8 % VPB + 74,2 % x 26,9 % IB). Ce qui représente un avantage de taux de 6,25 % par rapport au taux le plus élevé de l'impôt sur le revenu (52 %). Pour les bénéfices distribués jusqu'à 200 000 €, l'avantage de taux de la BV est beaucoup plus élevé : (19 % VPB + 81 % x 26,9 % IB) = 40,79 %. Si vous soustrayez cela du taux de 52 %, cela équivaut à un avantage de 11,21 %.

Si le bénéfice n'est pas distribué directement par la BV, il existe également un avantage de trésorerie dans la BV de respectivement 26,2 % et 37 % (la différence entre 52 % d'impôt sur le revenu et 25,8 % et 19 % d'impôt sur les sociétés). Si vous possédez une entreprise et avez besoin de flux de trésorerie pour sa croissance, la BV est une option très intéressante pour vous. Il en va de même lorsque vous devez rembourser un prêt ou un investisseur. En matière de report en arrière des pertes (carry-back), le délai pour la BV est de 1 an, alors qu'il est de 3 ans pour une eenmanszaak. Pour pouvoir reporter les pertes en avant, une période de 9 ans s'applique à la BV ainsi qu'à la eenmanszaak. Normalement, le report en arrière nécessite une décision de compensation des pertes. Toutefois, une compensation provisoire des pertes de 80 % peut déjà intervenir par le biais de la déclaration d'impôt sur les sociétés.

En outre, le dirigeant d'une BV peut constituer des droits à la retraite aux frais des bénéfices de la BV. L'étendue de ces droits dépend de ses années de service au sein de la BV, ainsi que du salaire que le dirigeant s'attribue. Le propriétaire d'une eenmanszaak, qui a droit aux déductions pour indépendants, peut constituer une réserve de vieillesse via la réserve fiscale de vieillesse néerlandaise (FOR). La dotation annuelle s'élève à 9,44 % des bénéfices de l'entreprise, avec un maximum de 9 632 € en 2022. Pour des salaires plus élevés, un engagement de retraite de la BV offre souvent une meilleure réserve de vieillesse que la réserve de vieillesse fiscale néerlandaise elle-même. De plus, le montant de l'allocation de retraite n'est pas, contrairement à celui de la réserve de vieillesse, évalué par rapport au montant de l'actif fiscal de l'entreprise. De surcroît, la succession d'entreprise, la coopération ainsi que la participation des salariés ou de tiers peuvent souvent être plus simples et plus avantageuses sur le plan fiscal avec une BV qu'avec une eenmanszaak. L'entreprise doit alors être intégrée dans une structure de holding.

Les inconvénients d'une BV par rapport à une eenmanszaak

L'un des inconvénients de la BV néerlandaise réside dans des coûts administratifs et de conseil structurellement plus élevés par rapport à une eenmanszaak. Néanmoins, si vos bénéfices commencent à augmenter, cela devient un inconvénient mineur. De plus, la BV néerlandaise est soumise à des obligations légales supplémentaires. Par exemple, la publication de vos comptes annuels dans le registre du commerce néerlandais est obligatoire, en plus du fait que vous devez vous verser un salaire minimum annuel. Vous devez donc être certain de pouvoir générer des revenus suffisants pour qu'une BV soit rentable dans votre cas.

Autres raisons susceptibles d'influencer votre décision

Il existe également des raisons non fiscales de choisir une BV néerlandaise plutôt qu'une autre forme juridique. De nombreux entrepreneurs choisissent une BV néerlandaise en raison de l'image professionnelle que cette forme juridique renvoie automatiquement au monde extérieur. Les personnes qui possèdent une BV néerlandaise sont perçues comme stables, pérennes et professionnelles. Une BV offre également une structure organisationnelle très claire et concise, facilitant l'embauche du personnel adéquat et la création de départements distincts. L'absence de responsabilité personnelle joue également un rôle majeur, puisque le dirigeant et/ou l'actionnaire n'est en principe pas responsable des dettes contractées par la BV. Il ou elle court seulement le risque que le capital libéré et les éventuels prêts accordés soient absorbés par des pertes.

Vous devez toutefois prendre en compte le fait que les banques demandent souvent aux actionnaires de se porter garants des prêts accordés à la BV. Si la BV ne peut pas honorer ses obligations à l'avenir, l'actionnaire sera tenu pour responsable en tant que garant. De plus, un dirigeant est responsable des dettes de la BV s'il peut être prouvé qu'il y a eu mauvaise gestion. Par exemple, en cas d'incapacité de payer les impôts, une notification dans les délais doit être envoyée à la Belastingdienst sous peine de responsabilité. Avec l'introduction de la législation sur la Flex-BV, le rôle du dirigeant dans le paiement des dividendes est devenu encore plus important. Sous peine de responsabilité, le dirigeant doit vérifier si la situation de la société permet le paiement des dividendes. En d'autres termes, s'il peut être prouvé que vous auriez pu éviter certaines situations négatives et que vous avez néanmoins choisi d'adopter un comportement à risque, vous pouvez être tenu responsable des problèmes ou des dettes liés à la BV néerlandaise.

Comment choisir ce qui vous convient le mieux ?

La réponse à la question de savoir s'il faut choisir une BV ou une eenmanszaak dépend de nombreux facteurs. Dans chaque cas particulier, il convient de déterminer si les avantages l'emportent sur les inconvénients. Vous devriez vous poser des questions telles que :

Combien de bénéfices ai-je l'intention de générer au cours des 3 prochaines années ?
Quels sont mes objectifs à long terme pour cette entreprise ?
Est-ce que je souhaite m'étendre à d'autres régions et/ou pays en temps voulu ?
Dois-je embaucher des salariés et/ou des dirigeants d'entreprise ?

Si vous n'êtes pas sûr de la forme juridique qui vous convient le mieux, n'hésitez pas à contacter Intercompany Solutions à tout moment. Notre équipe spécialisée peut vous aider à faire le meilleur choix selon votre situation spécifique, en veillant à ce que vous choisissiez le bon type de forme juridique pour votre entreprise néerlandaise.

Conversion d'une eenmanszaak en BV

Une fois que vous avez pris votre décision concernant une éventuelle conversion en une BV néerlandaise, vous devez vous informer sur les moyens d'y parvenir. En général, la conversion d'une eenmanszaak en une BV néerlandaise peut se faire de 2 manières différentes :

Une conversion imposée
Une conversion dite « silencieuse »

Nous aborderons ces deux options ci-dessous afin que vous puissiez déterminer celle qui est la plus efficace pour votre entreprise.

Explication de la conversion silencieuse

Il est possible d'apporter une entreprise individuelle à une BV ou une NV sans que l'entrepreneur n'ait à payer d'impôt : c'est ce qu'on appelle une conversion silencieuse. On parle de conversion silencieuse lorsque, en substance, l'ensemble de l'entreprise est transféré à la BV à sa valeur comptable. Dans ce cas, il est présumé sur le plan fiscal que l'entreprise n'a pas cessé ses activités. Des conditions sont évidemment rattachées à un tel apport silencieux. En général, la conversion d'une eenmanszaak en une BV entraîne une cessation fiscale de l'entreprise. Et cela conduit à un règlement fiscal : les réserves occultes et les réserves fiscales sont imposées. Cependant, la loi néerlandaise offre aux entrepreneurs la possibilité de transférer leur entreprise dans une BV sans qu'il y ait de règlement fiscal.

Conditions standard pour une conversion silencieuse

Si vous souhaitez transformer votre eenmanszaak ou votre société en une BV néerlandaise, vous devez soumettre une demande écrite à la Belastingdienst. Si votre demande est accordée, cela se fait au moyen d'une décision qui est également susceptible d'opposition. Cela signifie que si vous n'êtes pas d'accord avec la décision, vous pouvez le faire savoir. Dans cette décision, la Belastingdienst imposera également des conditions supplémentaires à la conversion silencieuse en plus des conditions générales standard. Celles-ci comprennent (sans s'y limiter) les exemples suivants :

La BV remplace autant que possible l'ancienne entreprise. Cela signifie que la BV doit travailler avec les anciennes valeurs de base fiscale de l'entreprise
L'entrepreneur doit détenir 100 % du capital souscrit et libéré lors de la création de la BV
La BV peut créditer l'entrepreneur effectuant la conversion pour l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale qui étaient dus avant le moment de la conversion. De plus, un crédit d'arrondi de 5 % du capital libéré sur les actions peut avoir lieu, avec un maximum de 25 000 €
La constitution de la BV et la conversion de l'entreprise interviennent dans les quinze mois suivant la date de transition
Si l'entrepreneur transfère l'entreprise à une BV existante, une sorte de répartition des bénéfices doit avoir lieu. Cette condition standard vise à éviter que la fusion des deux entreprises n'ait un effet rétroactif matériel en cas de compensation des pertes
Le propriétaire de l'entreprise devenant actionnaire ne peut pas céder les actions de la BV dans un délai de trois ans après la conversion silencieuse. Il existe quelques exceptions, telles que la cession due à une fusion d'actions
En général, l'exonération des plus-values de participation ne peut pas s'appliquer aux avantages positifs d'une participation jusqu'au montant pour lequel, au moment de la transition, la valeur réelle de cette participation dépassait sa valeur comptable. Dans certaines circonstances, la BV est réputée avoir bénéficié d'une participation. Par exemple, en cas de cession d'une participation
La BV doit accepter par écrit les conditions et restrictions établies. [1]

Quelles réserves ne sont pas transférables de manière silencieuse ?

Certaines réserves ne peuvent pas être transférées silencieusement à une BV. Même lors d'une conversion silencieuse, l'entrepreneur doit donc régler ces réserves. Celles-ci comprennent :

la réserve de vieillesse ; et
la réserve de retour liée à un retour silencieux d'une BV dans le passé. [2]

Autres informations importantes concernant la conversion silencieuse

Dans le cadre d'une conversion silencieuse, il est très important que ce que l'entrepreneur apporte soit effectivement qualifié d'entreprise matérielle. Il peut arriver qu'un entrepreneur cède certaines activités avant l'apport de son entreprise. Si les activités restantes ne constituent plus une entreprise matérielle, elles ne peuvent pas être transférées silencieusement à une BV. Cela signifie essentiellement que vous devez posséder une entreprise avant de pouvoir la convertir, ce qui est le cas si vous possédez déjà une eenmanszaak. L'imposition de l'impôt sur le revenu lors de la libération peut généralement être évitée en appliquant la déduction de cessation, l'exonération PME et la rente de cessation.

Sur le plan commercial, le transfert s'effectue à la valeur réelle. En principe, la valeur de l'ensemble de l'entreprise est convertie en capital social. Sur le plan fiscal, cette réévaluation commerciale (capital social élevé) n'est plus reconnue depuis 2001. Cela signifie que les plus-values transférées silencieusement de la eenmanszaak seront soumises à une réclamation au titre de l'IB de 25 %. Si l'entrepreneur enregistre la lettre d'intention silencieuse auprès des autorités fiscales avant le 1er octobre d'une année donnée, la conversion peut avoir un effet rétroactif sur le plan fiscal à compter du 1er janvier de cette année.

Explication de la conversion imposée

Une conversion imposée est réalisée lorsque l'entreprise d'origine est transférée à la BV à sa valeur réelle. Par ce transfert à la BV, la eenmanszaak cesse immédiatement d'exister. L'impôt doit alors être prélevé sur les réserves occultes et fiscales libérées, le goodwill et la libération éventuelle des réserves fiscales de vieillesse, ainsi que sur les désinvestissements. Si le bénéfice de cessation dépasse le montant de la déduction maximale de cessation applicable, l'exonération PME et la rente de cessation sont imposées. La BV inscrit les actifs et passifs acquis de la eenmanszaak dans son bilan d'ouverture à leurs valeurs réelles. Lorsque l'entrepreneur enregistre la lettre d'intention auprès des autorités fiscales, la conversion peut avoir un effet rétroactif allant jusqu'à 3 mois. En pratique, cela signifie qu'un enregistrement avant le 1er avril permet de gérer l'entreprise sur le plan fiscal à compter du 1er janvier de cette année-là, aux frais et risques de la BV nouvellement créée.

Quelle méthode est la meilleure pour votre entreprise ?

Vous vous demandez naturellement quelle méthode pourrait le mieux répondre à vos besoins en tant que propriétaire d'entreprise. La réponse à la question de savoir si une méthode de conversion silencieuse ou imposée sera plus avantageuse dans votre cas varie. En général, en cas de bénéfice de cessation (très) élevé, la méthode silencieuse est à privilégier. Dans ce cas, seule cette méthode permet de différer dans son intégralité le prélèvement de l'impôt sur le revenu sur le bénéfice de cessation. Intercompany Solutions possède de nombreuses années d'expérience dans le domaine de la création et de l'enregistrement d'entreprises aux Pays-Bas. Nous pouvons vous assister dans tous les aspects de la création d'entreprise, de sa continuité et de sa fiscalité. Sur la base de ce qui précède, nous pouvons conclure que la forme juridique que vous choisissez pour votre entreprise est très importante.

Dans de nombreux cas, les propriétaires d'entreprise ne connaissent pas très bien la réglementation commerciale et fiscale néerlandaise. Cela signifie que vous pourriez passer à côté de déductions fiscales et, de manière générale, de possibilités d'économiser de l'argent avec votre entreprise. Si vous avez des questions après avoir lu notre article sur la conversion d'entreprise, n'hésitez pas à nous contacter pour une consultation gratuite et des conseils utiles. Nous avons développé de nombreuses procédures standard qui déterminent les conséquences pour vous si vous passez d'une eenmanszaak à une BV en tenant compte de plusieurs variables.

[1] https://www.taxence.nl/nieuws/aan-geruisloze-inbreng-in-bv-kleven-voorwaarden/

[2] Idem

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Comment convertir votre entreprise individuelle en BV néerlandaise : conseils et astuces