Directives et réglementations contre l'évasion fiscale aux Pays-Bas

Les Pays-Bas sont connus dans le monde entier pour être un pays très stable sur le plan économique, bénéficiant d'un climat fiscal et politique sain. Quelques raisons notables ayant mené à cette image sont les taux d'imposition relativement modestes par rapport aux pays voisins. De plus, des processus administratifs clairs et efficaces ainsi que l'utilisation innovante des TI et de la technologie afin de faciliter la conformité fiscale ont également contribué à cette fin. Par rapport au reste de l'Union européenne (UE), les Pays-Bas disposent d'un taux d'imposition des sociétés très compétitif, qui est de 25,8% pour les bénéfices annuels dépassant 200 000 euros et de 19% pour les bénéfices inférieurs à ce montant.

En 2026, les taux de l'impôt sur les sociétés sont de 19% et 25,8%. Le système fiscal néerlandais présente de nombreuses caractéristiques et avantages attractifs, ce qui attire particulièrement les entreprises et investisseurs étrangers. Néanmoins, cela ne signifie pas qu'aucun agissement douteux ne s'y produit. Le pays a rencontré certaines difficultés dans le domaine de l'évitement fiscal, tant de la part d'entreprises nationales qu'internationales, ce qui est principalement dû au système fiscal avantageux.

Les Pays-Bas disposent d'un climat fiscal compétitif

Les Pays-Bas sont un carrefour majeur pour les multinationales, investisseurs et entrepreneurs étrangers. Cela ne s'est pas produit sans raison ; la réglementation fiscale néerlandaise et la pratique des rulings fiscaux existent depuis plus de 30 ans et offrent ainsi aux dirigeants d'entreprises internationales une grande clarté lorsqu'ils décident de s'implanter aux Pays-Bas. La stabilité du gouvernement attire également de nombreuses multinationales en raison de la sécurité qu'elle procure. La Belastingdienst est considérée comme à la fois coopérative et accessible, ce qui permet aux chefs d'entreprise étrangers de se sentir en confiance. Malheureusement, comme pour toutes les bonnes choses, il existe aussi des investisseurs et des entreprises qui utilisent ce système avantageux pour se soustraire à certaines obligations financières.

La fraude reste fréquente dans toutes les couches de la société

Certaines personnes ne réalisent pas l'immense montant investi aux Pays-Bas par les entreprises et investisseurs étrangers. En 2017, par exemple, le montant total des investissements étrangers s'élevait à 4,3 trillions d'euros. Le fait le plus marquant est cependant que la majorité de cet argent n'a pas du tout été investie dans l'économie néerlandaise : seulement 688 milliards d'euros sur les 4,3 trillions initiaux. Cela ne représente que 16% du total des investissements étrangers. Les 84% restants ont été injectés dans des filiales ou des sociétés dites "écrans", qui sont essentiellement créées pour éviter de payer des impôts ailleurs.

En observant ces montants d'une telle ampleur, il devient immédiatement évident qu'il ne s'agit pas de petits acteurs cherchant à dissimuler quelques profits illégaux à l'impôt. Seules les plus grandes multinationales et les personnes les plus riches de l'économie mondiale peuvent brasser de telles sommes. Cela inclut des entreprises néerlandaises comme Royal Dutch Shell, mais aussi de nombreuses multinationales étrangères telles qu'IBM et Google. Ces entreprises ont créé des succursales, des sièges sociaux ou d'autres activités aux Pays-Bas afin de réduire le montant d'impôt payable dans leur pays d'origine. Certaines marques et entreprises très connues sont techniquement néerlandaises, ayant établi leur siège social dans le pays dans le seul but d'éviter l'impôt.

Afin d'illustrer ce phénomène, voici un exemple. Les Pays-Bas sont un très petit pays comptant un nombre d'habitants relativement faible par rapport au reste du monde. Et pourtant, en 2016, 16% de tous les bénéfices à l'étranger déclarés par les entreprises américaines provenaient des Pays-Bas. Cela pourrait laisser croire que les Néerlandais commandent une quantité énorme de biens et/ou de services aux États-Unis, mais la réalité est un peu plus opaque. Ces entreprises ont essentiellement parqué cet argent dans leurs filiales néerlandaises afin d'échapper à l'impôt, ou ont fait transiter les fonds par des sociétés dites "boîtes aux lettres", qui transfèrent les bénéfices vers d'autres paradis fiscaux adaptés. De cette façon, elles peuvent les acheminer vers des destinations affichant un taux d'imposition des sociétés de 0% et éviter toute taxation. C'est un subterfuge ingénieux qui dure depuis un certain temps, mais le gouvernement prend enfin des mesures pour y remédier.

L'UE et le gouvernement néerlandais passent tous deux à l'action

Le secrétaire d'État néerlandais aux Finances a proposé d'établir un nouvel agenda de politique fiscale, que le gouvernement a accepté d'adopter afin de mettre un terme à ces pratiques. La priorité absolue de cet agenda est donc la lutte contre la fraude et l'évitement fiscaux. Les autres priorités sont la réduction de la charge fiscale sur le travail, la promotion d'un climat fiscal néerlandais compétitif, la verdisation du système fiscal et son amélioration opérationnelle. Cet agenda vise un système fiscal meilleur et plus résilient, dans lequel des failles telles que l'évasion fiscale actuelle ne pourront plus être exploitées. Le secrétaire d'État vise un système fiscal plus simple, plus compréhensible, plus praticable et plus équitable.

Une retenue à la source pour lutter contre l'évitement fiscal

Au cours de cette année (2021), un nouveau système de retenue à la source sera introduit, ciblant les flux d'intérêts et de redevances vers des juridictions et pays à fiscalité faible ou à taux de 0%. Les présomptions de montages fiscaux abusifs sont également incluses dans ce système. Cela vise à empêcher les investisseurs et propriétaires d'entreprises étrangers d'utiliser les Pays-Bas comme un canal vers d'autres paradis fiscaux. Malheureusement, en raison de la fraude et de l'évitement fiscaux pratiqués de cette façon, le pays s'est retrouvé sous un jour plutôt négatif récemment. Le secrétaire d'État souhaite améliorer la situation en s'attaquant de front à la fraude et à l'évitement fiscaux, afin de mettre rapidement fin à cette image négative.

Directives européennes sur l'évitement fiscal

Les Pays-Bas ne sont pas le seul pays de l'UE à prendre des mesures pour éliminer la fraude fiscale, puisque l'UE a adopté la directive 2016/1164 dès 2016. Cette directive établit plusieurs règles contre les pratiques de fraude et d'évitement fiscaux, qui affectent inévitablement le marché intérieur de manière négative. Ces règles s'accompagnent également de plusieurs mesures pour lutter contre l'évitement fiscal. Ces mesures mettent l'accent sur la déductibilité des intérêts, l'imposition à la sortie, les mesures anti-abus et les sociétés étrangères contrôlées.

Les Pays-Bas ont choisi de transposer la première ainsi que la seconde directive européenne contre l'évitement fiscal ( ATAD1 et ATAD2), tout en appliquant des normes encore plus strictes que les normes requises par les directives européennes. Certains exemples incluent l'absence de règles transitoires (dites "grandfathering") applicables aux prêts existants, l'abaissement du seuil de 3 à 1 million d'euros et l'exclusion de l'exonération de groupe dans la règle de limitation de déductibilité des intérêts. Par ailleurs, les banques et les compagnies d'assurance seront soumises à une règle de capital minimum afin de garantir une situation plus équilibrée entre dette et fonds propres dans tous les secteurs. Cela conduira à une économie plus saine et à des entreprises plus stables.

L'importance de la transparence

L'un des facteurs principaux qui contribuent à un système fiscal sain et viable est la transparence. Cela est particulièrement vrai lorsqu'il s'agit de résoudre des problèmes complexes tels que la fraude et l'évitement fiscaux. Par exemple, les amendes qui peuvent être imputées à une négligence coupable seront rendues publiques, ce qui incitera également les comptables et conseillers fiscaux à exécuter leurs tâches avec plus de diligence et d'honnêteté. Si vous souhaitez créer une entreprise ou une succursale aux Pays-Bas, nous vous conseillons de choisir un partenaire stable qui maîtrise l'ensemble des règles et réglementations nécessaires. Intercompany Solutions peut vous assister tout au long du processus d'immatriculation ; de plus, nous pouvons également vous accompagner avec nos services de comptabilité. Vous pouvez nous contacter à tout moment pour obtenir plus d'informations et des conseils personnalisés.

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• Exigences fiscales plus strictes pour les multinationales aux Pays-Bas

Sources

• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Journal officiel du gouvernement néerlandais
• OCDE - prix de transfert et directives fiscales internationales
• KVK - inscription au registre du commerce néerlandais
• PwC Netherlands - analyses et publications fiscales
• Hoge Raad 2025, limites de déduction des intérêts (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, unité fiscale et compensation des pertes (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• Cour de justice de l'UE, affaires danoises sur le bénéficiaire effectif et l'abus (C-116/16)
• Belastingdienst - taux de l'impôt sur les sociétés (19% jusqu'à 200 000 EUR et 25,8% au-delà)
• Belastingdienst - limitation générale de la déduction des intérêts (24,5% de l'EBITDA)