Droits d'accise et douanes aux Pays-Bas

Les entreprises qui importent des marchandises de pays tiers vers l'UE et les Pays-Bas, en particulier, doivent déclarer les marchandises à la douane. Certaines importations sont soumises à la TVA et à des taxes douanières. En raison de l'Union douanière établie, l'ensemble de l'UE est considéré comme un seul territoire en ce qui concerne les politiques douanières. Par conséquent, en général, les mêmes taux et règles s'appliquent à tous les États membres (EM). Une fois que les marchandises entrent en « libre circulation » (tous les droits sont acquittés et les formalités d'importation sont accomplies) dans un EM particulier, par exemple les Pays-Bas, elles peuvent circuler librement entre les autres EM sans aucun autre paiement de droits ni formalité douanière.

Il convient toutefois de noter que même si les réglementations sont communes à l'UE, leur application et/ou leur interprétation peuvent varier selon les EM. Les Pays-Bas possèdent une longue tradition commerciale et offrent un environnement ouvert et favorable aux entreprises. En ce qui concerne la surveillance douanière, les autorités douanières locales déploient de nombreux efforts pour proposer des solutions flexibles. Il n'y a pas de réductions des droits de douane ou du contrôle douanier, mais les autorités néerlandaises s'efforcent généralement d'effectuer leur surveillance et leur contrôle de manière à avoir le moins d'impact possible sur les activités des entreprises.

Droits de douane en Europe

Les droits à payer pour l'importation de marchandises en provenance de pays tiers vers l'UE sont déterminés par les trois critères principaux décrits ci-dessous.

Classification

La nomenclature combinée (NC) de l'UE (une liste de marchandises avec des codes attribués et des tarifs douaniers) détermine l'étendue des droits à payer, car elle indique quelles marchandises sont taxées selon des taux de droits ad valorem (un certain pourcentage de leur valeur), d'autres taux de droits spécifiques (par exemple, une valeur fixe par unité de volume), ou ne sont pas soumises à des droits de douane (le taux zéro). Lorsqu'une demande est soumise, les autorités douanières rendent une décision sur la classification du produit. Une décision de Renseignement Tarifaire Contraignant garantit la classification correcte des marchandises, car elle lie toutes les administrations douanières de l'UE et son titulaire. Nous pouvons vous aider à déterminer la classification de vos marchandises et vous assister dans la préparation et la justification de votre demande de Renseignement Tarifaire Contraignant.

Évaluation

Lorsque des droits ad valorem s'appliquent, les règles de l'UE en matière d'évaluation en douane sont basées sur celles de l'Organisation mondiale du commerce et exigent en conséquence l'application d'une approche liée à la valeur transactionnelle : le prix payé ou à payer pour les marchandises détermine leur valeur en douane, c'est-à-dire que l'évaluation est basée sur une transaction d'achat/vente. Ainsi, les transactions commerciales des parties à l'échange sont principalement utilisées pour préciser la valeur transactionnelle. Les administrations douanières peuvent en outre demander la preuve que les parties sont indépendantes et sur un pied d'égalité afin de démontrer le caractère de pleine concurrence des prix d'achat. Des méthodes alternatives ne peuvent être utilisées que lorsque les valeurs transactionnelles ne sont pas disponibles ou inapplicables.

Lorsqu'une transaction d'achat/vente est utilisée pour l'évaluation en douane, des éléments de coût particuliers peuvent être ajoutés s'ils ont été exclus du prix payé (par exemple, l'assurance et le transport jusqu'à la frontière de l'UE, les frais de recherche et développement, le paiement de redevances ou les aides). Dans des circonstances particulières, certains éléments tels que le transport intérieur ou l'installation peuvent être exclus, à condition qu'ils fassent partie du prix d'achat.

Origine

L'Union européenne a conclu des accords de commerce préférentiel et de libre-échange avec de nombreux pays. Sous réserve du respect des exigences strictes énoncées dans ces accords, les marchandises originaires des pays participants peuvent entrer dans l'Union à un taux de droit réduit ou en exonération de droits de douane (c'est-à-dire au taux zéro). Toutefois, l'UE applique des mesures de défense commerciale liées aux importations, notamment des mesures de sauvegarde, compensatoires (anti-subventions) et antidumping, qui entraînent généralement un droit supplémentaire. De telles mesures sont fréquemment prises pour des marchandises originaires de pays déterminés. Par conséquent, les dépenses douanières doivent être soigneusement prises en compte lors de toute décision de production ou d'approvisionnement.

Contrairement aux États-Unis d'Amérique, l'Union européenne ne dispose pas d'un système général de remboursement des droits de douane acquittés. Par conséquent, lorsque des marchandises importées sont réexportées, les droits payés au moment de l'importation ne peuvent pas être remboursés. Afin d'éviter le paiement inutile de droits pour des marchandises destinées à des marchés hors de l'UE, il est possible d'utiliser différents régimes suspensifs, notamment le transit douanier (pour le transport), le perfectionnement actif (pour la transformation) et l'entrepôt douanier (pour le stockage). Ces régimes peuvent également être utilisés pour reporter le paiement de la TVA à l'importation et des droits de douane. L'utilisation de ces régimes suspensifs nécessite généralement des autorisations qui ne peuvent être accordées qu'aux entreprises établies dans l'UE.

Diverses franchises douanières sont accessibles aux importateurs s'ils remplissent des critères spécifiques.

Il existe également des procédures douanières simplifiées pour l'exportation, l'importation et/ou le transit. Ces procédures permettent souvent une plus grande flexibilité dans la gestion des opérations (logistiques), car la surveillance douanière peut être effectuée au niveau de la division administrative de l'entreprise au lieu de nécessiter un contrôle physique. La simplification peut également permettre aux exportateurs d'émettre eux-mêmes des certificats d'origine et des déclarations d'origine sur des documents commerciaux, par exemple des factures (exportateurs agréés). En vertu de ces déclarations ou certificats d'origine, des taux de droits réduits peuvent s'appliquer lors de l'importation dans l'État de destination.

Droits d'accise

Par définition, l'accise est un type de taxe sur la consommation frappant certaines marchandises de consommation spécifiques définies dans le cadre de l'UE. Les vins, la bière, les spiritueux, les huiles minérales et le tabac sont des exemples de produits soumis à accise. Les droits d'accise à payer peuvent atteindre des montants considérables et ces importations nécessitent des procédures douanières plus complexes. Il est donc conseillé de consulter des experts avant toute importation.

CDU (Code des douanes de l'Union)

Au début du mois de mai 2016, l'ancien Code des douanes communautaire a été remplacé par le nouveau CDU. Les principes fondamentaux examinés ci-dessus restent inchangés, mais le CDU introduit d'importantes modifications concernant les dispositions relatives à la valeur en douane. De plus, le principe de la première vente ne peut plus être appliqué pour déterminer la valeur en douane.

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Sources

• Commission européenne - fiscalité et union douanière
• RVO - Agence pour les entreprises néerlandaises
• AFM - Autorité néerlandaise des marchés financiers
• OCDE - prix de transfert et directives fiscales internationales
• PwC Pays-Bas - analyses et publications fiscales
• Hoge Raad 2024, portée de la décharge et art. 2:9 du Code civil néerlandais responsabilité des dirigeants (ECLI:NL:HR:2024:681)
• Hoge Raad 2025, limites de déduction des intérêts (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• KPMG Pays-Bas - services et analyses fiscaux
• Cour de justice de l'UE, affaires danoises sur le bénéficiaire effectif concernant les abus (C-116/16)
• Belastingdienst - TVA pour les entrepreneurs étrangers