Fondation ANBI (à but non lucratif)

Les Pays-Bas proposent différents types de fondations, la fondation ANBI étant la fondation (en néerlandais : Stichting) la plus couramment utilisée pour les organisations à but non lucratif. ANBI signifie : « Algemeen Nut beogende instelling », une entité poursuivant un objectif d'intérêt général. Les organisations à but non lucratif sont également appelées « ONG » ou Organisation non gouvernementale.

Qu'est-ce qu'une ANBI ?

ANBI signifie algemeen nut beogende instelling, c'est-à-dire un organisme de bienfaisance ou d'utilité publique. Mais aux Pays-Bas, tous les organismes de bienfaisance ne peuvent pas se qualifier d'ANBI. Une institution ne peut être une ANBI que si elle est presque entièrement dédiée à l'intérêt général (algemeen nut). Les associations (telles que les associations sportives, de personnel, de chant, d'harmonie ou de théâtre) et les clubs de loisirs ne sont généralement pas des ANBI.

L'inspecteur des impôts accorde le statut d'ANBI à un organisme de bienfaisance si celui-ci en fait la demande et s'il remplit ces conditions.

Pourquoi choisir une ANBI ?

Une ANBI bénéficie d'avantages fiscaux par rapport à un organisme de bienfaisance qui ne possède pas ce statut. Une ANBI dispose d'avantages fiscaux, tels que :

Une ANBI ne paie pas de droits de succession ni de droits de donation pour les héritages et les dons que l'institution utilise dans l'intérêt général.
Si une ANBI fait des dons dans l'intérêt général, le bénéficiaire n'a pas à payer de droits de donation.
Les donateurs d'une ANBI peuvent déduire leurs dons de l'impôt sur le revenu ou de l'impôt sur les sociétés.
Afin de pouvoir bénéficier de la déduction pour des dons périodiques, le donateur et l'ANBI doivent formaliser le don dans une convention.
Une ANBI a droit à un remboursement de la taxe sur l'énergie.
Les bénévoles qui travaillent pour une ANBI effectuent un don à l'ANBI sous certaines conditions.
Une déduction fiscale supplémentaire pour les dons s'applique aux donateurs des ANBI culturelles.

En résumé, une ANBI est exonérée de droits de succession et de donation. Les donateurs peuvent déduire leurs dons à une ANBI de l'impôt sur le revenu ou de l'impôt sur les sociétés. Pour qu'une institution obtienne le statut d'ANBI, elle doit remplir un certain nombre de conditions.

Quelles sont les conditions générales à remplir par une ANBI ?

Pour être désignée comme ANBI, l'institution doit remplir toutes les conditions suivantes :

L'institution doit être entièrement axée sur l'intérêt général. Cela doit ressortir, entre autres, de l'objet statutaire et des activités prévues.
L'institution doit servir l'intérêt général dans la quasi-totalité de ses activités. C'est l'exigence des 90 %.
L'institution est sans but lucratif pour l'ensemble de ses activités servant l'intérêt général.
L'institution et les personnes directement impliquées dans l'institution répondent aux exigences d'intégrité.
Aucune personne physique ou morale ne peut disposer du patrimoine de l'institution comme s'il s'agissait de ses propres biens. Les administrateurs et les responsables politiques ne peuvent pas détenir un contrôle majoritaire sur les actifs de l'institution.
L'institution ne peut pas détenir plus de capitaux qu'il n'est raisonnablement nécessaire pour la réalisation de ses activités. Par conséquent, les fonds propres doivent être limités.
La rémunération des responsables politiques se limite à des indemnités de frais ou à des jetons de présence.
L'institution dispose d'un plan d'action (policy plan) à jour.
L'institution présente un rapport raisonnable entre les frais de gestion et les dépenses.
L'argent restant après la dissolution de l'institution doit être attribué à une ANBI ou à une institution étrangère axée à au moins 90 % sur l'intérêt général.
L'institution respecte les obligations administratives.
L'institution publie des données spécifiques sur son propre site Internet ou sur un site web commun.

Quelles conditions une ANBI doit-elle remplir ? En détail

Exigence des 90 % : Pour être désignée comme ANBI, une institution doit satisfaire à l'exigence des 90 %. De plus, les activités qui poursuivent l'objectif de l'institution doivent servir quasi entièrement un intérêt général. Une ANBI doit consacrer au moins 90 % de ses dépenses à des fins d'utilité publique. Dans certains cas, les activités d'intérêt général qui n'ont pas engendré de coûts financiers peuvent également être prises en compte dans ce test des 90 %.
Absence de but lucratif : Une ANBI ne peut pas réaliser de bénéfices dans le cadre de ses activités servant l'intérêt général. Une ANBI peut tirer des bénéfices d'activités commerciales de collecte de fonds. La condition est que ces bénéfices profitent aux activités principales de l'ANBI.
Exigences d'intégrité : Une institution ne peut être une ANBI que si l'institution et les personnes qui y sont directement liées répondent aux exigences d'intégrité. Si l'inspecteur des impôts a des raisons de douter de l'intégrité d'une institution ou d'une personne concernée, il peut exiger un extrait de casier judiciaire (VOG). Si le VOG n'est pas fourni, l'institution n'obtiendra pas le statut d'ANBI ou celui-ci lui sera retiré. L'inspecteur des impôts ne considère plus une institution comme un organisme d'intérêt général si un administrateur, un dirigeant ou une personne façonnant l'image de l'institution a été condamné pour un crime ou un délit et que :
l'infraction a été commise dans le cadre des fonctions de la personne concernée
la condamnation a eu lieu il y a moins de 4 ans
l'infraction constitue une atteinte grave à l'ordre juridique

Une personne façonnant l'image de l'institution est une personne considérée comme un représentant de l'ANBI. Elle n'a pas nécessairement de lien juridique direct avec l'institution, comme un contrat de travail. C'est le cas, par exemple, de l'ambassadeur d'une institution.

Contrôle sur les actifs : Plusieurs directives encadrent la gestion et l'utilisation des actifs d'une ANBI. Par exemple, une personne physique ou morale ne peut pas disposer des actifs de l'institution comme s'il s'agissait de ses propres biens. Les administrateurs et les responsables politiques ne peuvent pas détenir un contrôle majoritaire sur les actifs de l'institution. Il est également interdit à l'un des membres du conseil d'administration de disposer d'une voix prépondérante ou d'un droit de veto. Par exemple, si un conseil d'administration ou un organe décisionnel se compose de 3 personnes disposant des mêmes droits de vote, la condition est remplie. Il est recommandé de consigner ces éléments dans les statuts de l'institution.
Fonds propres limités : Une ANBI ne peut pas détenir plus de capitaux qu'il n'est nécessaire pour les activités de l'institution. C'est ce qu'on appelle le « critère de dépense ». Une ANBI peut toutefois détenir des actifs dans les cas suivants :
des actifs reçus à titre de legs (par succession) ou de donation

La condition est que le défunt ou le donateur ait stipulé que le capital donné ou légué doit être conservé, ou qu'il soit établi que seul le rendement de ce capital est utilisé pour poursuivre l'objectif de l'ANBI. Souvent, le donateur ou le défunt stipule dans un testament que le patrimoine doit conserver sa valeur face à l'inflation au moyen d'un ajustement annuel. L'ANBI doit en tenir compte lors de la dépense des rendements disponibles.

un capital découlant de l'objectif de l'ANBI : Il s'agit par exemple d'une réserve naturelle ou d'un lieu de culte devant être entretenu par l'ANBI.
un capital nécessaire comme moyen de réaliser l'objectif de l'ANBI

Par exemple, les locaux professionnels ou le propre entrepôt de stockage du matériel de secours.

un capital raisonnable nécessaire pour assurer la continuité des activités
Rémunération des responsables politiques : Les responsables politiques d'une ANBI (par exemple les membres du conseil de surveillance) ne peuvent recevoir qu'une indemnisation pour les frais engagés. Ils peuvent également percevoir des jetons de présence qui ne doivent pas être excessifs. Un exemple de jeton de présence est une indemnité accordée pour la préparation et l'assistance aux réunions.
Rapport entre les frais de gestion et les dépenses : Les frais de gestion de l'ANBI doivent être raisonnablement proportionnés aux dépenses. Ce qui est « raisonnable » dépend (entre autres) de la nature de l'ANBI. Par exemple, une institution qui collecte des fonds a souvent des coûts différents de ceux d'une institution qui gère des actifs. Les frais de gestion sont des coûts liés à l'administration de l'institution, comme les frais associés à la gestion administrative (par exemple les honoraires d'un expert-comptable).
Liquidation : Il doit ressortir clairement des statuts d'une ANBI que le solde restant après la dissolution de l'ANBI (boni de liquidation) est entièrement attribué à une ANBI. Si les statuts stipulent que le boni de liquidation sera attribué « dans la mesure du possible » à une ANBI ou à une institution étrangère axée à au moins 90 % sur l'intérêt général, l'inspecteur des impôts rejettera la demande.
Obligations administratives d'une ANBI : Une ANBI a l'obligation de tenir une comptabilité. Cette comptabilité doit au moins indiquer :
les montants versés à chaque responsable politique au titre d'indemnités de frais, de jetons de présence et d'autres paiements. Cela permet à l'inspecteur des impôts de vérifier que les membres de l'organe décisionnel (tels que les membres du conseil de surveillance) ne reçoivent pas d'indemnités ou de jetons de présence excessifs.
les coûts engagés par l'institution : Il s'agit, par exemple, des frais de gestion de l'institution. Cela permet d'évaluer s'il existe une relation raisonnable entre les coûts et les dépenses.
la nature et l'importance des revenus et des actifs de l'institution : L'inspecteur des impôts peut ainsi évaluer les dépenses de l'ANBI par rapport au critère de dépense.
la nature des dépenses et des débours de l'institution : De cette manière, l'inspecteur des impôts peut évaluer les dépenses de l'ANBI au regard du critère de dépense.
Plan d'action (policy plan) : Une ANBI doit disposer d'un plan d'action (policy plan) à jour. Ce plan donne un aperçu de la manière dont l'ANBI entend atteindre son objectif. Le plan peut être pluriannuel, mais il doit dans tous les cas couvrir au moins l'année à venir.

Il est généralement conseillé de publier le plan d'action sur le site Internet de l'ANBI. De cette façon, on informe les sympathisants et les donateurs, et on se conforme immédiatement à l'obligation de publication qui s'applique aux ANBI. La publication intégrale du plan d'action n'est pas obligatoire, mais il convient de mettre en évidence certaines informations tirées de ce plan sur le site web.

Transparence d'une ANBI via Internet

Une ANBI est tenue de publier des données sur son propre site Internet ou sur un site web commun. Depuis le 1er janvier 2021, les grandes ANBI sont tenues d'utiliser des formulaires standard pour la publication de ces données. Les grandes ANBI sont :

Les ANBI qui collectent activement de l'argent ou des biens auprès de tiers (organismes de collecte de fonds) et dont le revenu total au cours de l'exercice concerné dépasse 50 000 €.
Les ANBI ne collectant pas de fonds si le total des dépenses au cours de l'exercice concerné dépasse 100 000 €.

Si l'institution n'est pas une grande ANBI, elle peut utiliser le formulaire standard, mais elle n'y est pas obligée. L'utilisation du formulaire standard constitue une solution simple.

Si l'on choisit de ne pas utiliser le formulaire, les informations suivantes doivent être publiées :

le nom de l'institution
le numéro RSIN (numéro d'identification des personnes morales et associations) ou le numéro fiscal
les coordonnées de l'institution
une description claire de l'objectif de l'ANBI
les grandes lignes du plan d'action
la fonction des administrateurs : comme « président », « trésorier » et « secrétaire ».
les noms des administrateurs
la politique de rémunération
Publier la politique de rémunération du conseil d'administration statutaire et des responsables politiques.
un rapport à jour des activités réalisées
un état financier doit être publié sur le site Internet. Cela doit être fait dans les 6 mois suivant la fin de l'exercice financier. L'état financier comprend un bilan, un compte de résultat (recettes et dépenses) et une note explicative.

Contenu du plan d'action de votre ANBI

La colonne vertébrale de votre ANBI est son plan d'action. Une ANBI a l'obligation de disposer d'un plan d'action. On est également tenu d'y inclure et d'y expliquer les informations suivantes :

l'objectif de l'institution et les activités à réaliser
la méthode d'acquisition des revenus
la gestion et l'utilisation des actifs de l'institution

L'objectif et les travaux à réaliser par l'institution :

Décrivez dans le plan d'action aussi précisément que possible ce que l'institution souhaite accomplir, sous la forme d'un objectif clair.

Indiquez également comment vous allez mettre en œuvre cet objectif, par exemple quelles activités l'institution mène et mènera afin d'atteindre l'objectif fixé. Il peut s'agir, par exemple, de fournir une aide d'urgence lors de catastrophes ou de créer des écoles dans des pays en développement.

Votre institution s'engage-t-elle en faveur des intérêts d'un groupe cible spécifique ? Décrivez ce groupe cible aussi clairement que possible.

La méthode d'acquisition des revenus

Décrivez dans le plan d'action la manière dont votre ANBI générera ses revenus.

La gestion et l'utilisation des actifs de l'institution

Enfin, décrivez dans le plan d'action la façon dont les actifs sont gérés. Cela varie d'une institution à l'autre. Expliquez non seulement la gestion des actifs, mais aussi l'utilisation des fonds et des biens collectés. Si de l'argent est réservé pour des dépenses au cours des années futures, cela doit être expliqué dans le plan d'action.

Données facultatives

En plus du traitement des données susmentionnées, la forme du plan d'action est libre. Vous êtes libre d'inclure des informations complémentaires dans le plan d'action afin d'accroître votre transparence à l'égard des sympathisants et des donateurs, telles que :

le nom et le numéro RSIN ou fiscal
l'adresse postale ou le siège social
un numéro de téléphone ou une adresse e-mail
éventuellement le numéro de la KVK
éventuellement les coordonnées du compte bancaire
la composition du conseil d'administration ainsi que les noms des administrateurs et des responsables politiques
un aperçu des revenus, des dépenses et des actifs ; votre ANBI peut ajouter une prévision pour les années à venir.
la politique de rémunération du conseil d'administration ou des responsables politiques

(FAQ) ANBI Stichting

Quelle est la différence entre une fondation ANBI et une fondation ordinaire ?

La différence entre une fondation ANBI et une fondation ordinaire réside dans le statut ANBI. Le statut ANBI est une étape supplémentaire à effectuer après la constitution de la fondation. L'ANBI bénéficie également de certaines exonérations fiscales, mais elle est soumise à certaines restrictions qu'une fondation ordinaire n'a pas.

Quels sont les avantages d'une fondation ANBI ?

Les donateurs de la fondation peuvent bénéficier d'exonérations fiscales pour leurs dons. La fondation ANBI dispose également de certaines exonérations fiscales qui stimulent l'aspect caritatif. Aucun impôt n'est dû sur les dons reçus, et aucun impôt n'est dû par les fondateurs qui font des dons à la fondation.

Une fondation ANBI peut-elle réaliser des bénéfices ?

Oui, elle le peut, à condition que les bénéfices soient utilisés pour financer sa cause caritative principale.

À quoi une ANBI peut-elle consacrer ses fonds ?

En résumé : à tout ce qui sert l'objectif de la cause caritative. Cela peut inclure des collectes de fonds, des promotions, des distributions gratuites, etc., ainsi que toutes les activités qui y sont liées.

Une fondation peut faire appel à d'autres entreprises pour l'aider dans ses services. Imaginez que le World Nature Fund engage une entreprise d'événementiel pour organiser une collecte de fonds, ou une agence de marketing digital pour optimiser son site web.

Quelles sont les restrictions applicables à une fondation ANBI ?

En résumé : pour obtenir le statut d'ONG, les fondateurs déclarent que le but ne doit pas être d'enrichir les membres du conseil d'administration ou de verser des montants disproportionnés aux membres du conseil.

Une fondation ANBI peut-elle indemniser les membres du conseil d'administration ?

Oui, mais il existe des limites à la rémunération des membres du conseil d'administration. Pour la préparation et la tenue d'une réunion, un membre du conseil peut recevoir un maximum de 356 €. Pour les plus grandes ONG, des critères différents s'appliquent.

Une fondation ANBI peut-elle indemniser son personnel et ses bénévoles ?

Oui, les bénévoles peuvent recevoir jusqu'à 170 € par mois ou 1 900 € par an non imposables. Au-delà de ce montant, la fondation devrait verser le salaire par l'intermédiaire d'un comptable de paie et payer les charges patronales. L'employé doit dans ce cas inclure ces revenus dans sa déclaration d'impôt sur le revenu.

Une fondation ANBI peut-elle rembourser des notes de frais à ses membres ?

Oui, toute dépense déclarée (qui doit être justifiée dans la comptabilité par un document en bonne et due forme) peut être remboursée aux membres. Il n'y a pas de limite à ces déclarations. Bien entendu, la pertinence par rapport à l'organisation et à ses activités doit être claire.

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Process	Fully remote setup with step-by-step guidance
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