Le gouvernement néerlandais lutte contre l'évasion et l'optimisation fiscales

Le gouvernement néerlandais a décidé de soutenir une nouvelle politique fiscale proposée par Menno Snel, secrétaire d'État aux Finances, et de prendre des mesures concernant la première priorité à l'ordre du jour : mettre fin à l'évasion et à l'évitement fiscaux.

Pour les années à venir, cette politique comprend 5 priorités :

1. mettre fin à l'évasion et à l'évitement fiscaux ;
2. réduire les impôts sur le travail ;
3. promouvoir un climat fiscal concurrentiel pour les activités réelles de l'économie ;
4. rendre le système fiscal plus écologique,
5. et plus praticable.

Selon M. Snel, ces cinq priorités constituent une grande étape vers un système fiscal amélioré. Il ajoute que le nouveau système reste incomplet. Le gouvernement actuel et le suivant doivent poursuivre leurs efforts pour mettre en place un système fiscal plus compréhensible, plus praticable, plus équitable et plus simple, afin de garantir une fiscalité impartiale pour les entreprises comme pour les particuliers.

Mettre fin à l'évasion et à l'évitement fiscaux

La politique du secrétaire d'État visant à lutter contre l'évasion et l'évitement fiscaux repose sur deux piliers : promouvoir l'intégrité et la transparence, et protéger la base imposable.

Introduction d'un système de retenue à la source

En 2021, les Pays-Bas prévoient d'adopter un système de retenue à la source concernant les flux de redevances et d'intérêts vers des juridictions à faible fiscalité et les cas de montages fiscaux abusifs. De cette manière, les Pays-Bas ne serviront plus de canal vers les pays à faible fiscalité. M. Snel précise qu'il vise à mettre fin à l'évasion et à l'évitement fiscaux et à mettre un terme à l'image des Pays-Bas en tant qu'État qui facilite l'évitement fiscal des multinationales. Le bon climat d'investissement est menacé par cette impression.

Traités

L'objectif du gouvernement est de fournir aux Pays-Bas et à leurs partenaires des outils efficaces pour lutter contre l'évitement fiscal. C'est pourquoi le gouvernement ajoute plus de dispositions que de nombreux autres pays pour stopper les abus dans ses conventions fiscales en vertu de la Convention multilatérale pour la mise en œuvre des mesures relatives aux traités fiscaux visant à prévenir l'érosion de la base d'imposition et le transfert de bénéfices. Cette action vise à empêcher l'utilisation abusive du vaste réseau de traités fiscaux néerlandais.

S'appuyer sur les directives européennes contre l'évitement fiscal

Les Pays-Bas adopteront des mesures plus strictes dans la mise en œuvre des deux directives européennes visant à prévenir l'évitement fiscal (ATAD1 et ATAD2) que ce qui est prévu dans ces directives, par exemple aucune exonération de groupe concernant la règle de limitation de la déductibilité des intérêts. En outre, aucune clause de statu quo ne sera appliquée concernant les prêts existants et le seuil maximal sera réduit de 3M à 1M Euros.

Les Pays-Bas introduiront une règle de capital minimum pour les compagnies d'assurance et les banques afin de promouvoir un traitement plus équivalent des fonds propres et de la dette pour tous les secteurs. Cette action devrait se traduire par une économie plus saine et une plus grande stabilité des entreprises.

Droit au secret professionnel et publication des amendes

La transparence est très importante dans la lutte contre l'évasion et l'évitement fiscaux. Les objectifs généraux de cette politique sur ce volet sont hérités du gouvernement précédent. Les Pays-Bas clarifieront le droit au secret professionnel des notaires et des avocats. Les amendes pour négligence coupable seront rendues publiques afin que ces prestataires de services financiers soient davantage tenus responsables lors de leurs conseils en planification fiscale.

Intégrité des marchés financiers

Le gouvernement néerlandais prépare une législation pour la création d'un registre des bénéficiaires effectifs. La législation réglementant les sociétés de trust deviendra plus stricte.

Initiatives européennes pour un changement de culture

Le gouvernement néerlandais approuve les propositions de la CE visant à accroître la transparence. La Commission a proposé une directive relative à la déclaration obligatoire exigeant des intermédiaires financiers (avocats, conseillers fiscaux, sociétés de trust, notaires, etc.) qu'ils informent les autorités des montages transfrontaliers potentiellement abusifs de planification fiscale. La législation proposée concernant la déclaration par pays des entreprises multinationales montrera le niveau de respect des obligations fiscales.

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Sources

• OCDE - prix de transfert et directives fiscales internationales
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Journal officiel néerlandais
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• PwC Netherlands - analyses et publications fiscales
• Hoge Raad 2025, limites de déduction des intérêts (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, unité fiscale et compensation des pertes (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• Loyens & Loeff - informations juridiques et fiscales
• Cour de justice de l'UE, affaires danoises sur le bénéficiaire effectif concernant les abus (C-116/16)
• Belastingdienst - limitation générique de la déduction des intérêts (24.5% de l'EBITDA)