Impôt sur les dividendes aux Pays-Bas: taux, exonérations et règles internationales

L'impôt sur les dividendes aux Pays-Bas est une forme d'impôt sur le revenu prélevé sur le paiement de dividendes aux actionnaires de sociétés. La législation fiscale néerlandaise prévoit un taux fixe sur les dividendes. Dans le cas où l'entreprise remplit certains critères, des exonérations fiscales peuvent s'appliquer. Nos agents locaux peuvent vous fournir des informations complètes sur la conformité fiscale concernant n'importe quelle entité néerlandaise.

Qu'est-ce que l'impôt sur les dividendes aux Pays-Bas ?

Les dividendes versés par des sociétés résidant aux Pays-Bas sont généralement soumis à une retenue à la source de 15%. Toutefois, certaines exonérations ou des taux réduits peuvent s'appliquer en vertu de conventions fiscales ou de directives européennes. Certains actionnaires personnes morales peuvent prétendre à des allègements ou des remboursements en fonction de leur statut de résidence et des accords applicables.

L'impôt sur les dividendes aux Pays-Bas. Les dividendes versés par des sociétés résidant aux Pays-Bas sont généralement soumis à une retenue à la source de 15%. Certaines exonérations ou des taux réduits peuvent s'appliquer en vertu de conventions fiscales ou de directives européennes.

Cependant, les sociétés ne sont pas redevables de l'impôt sur les dividendes si elles remplissent certaines conditions relatives à l'exonération de participation (deelnemingsvrijstelling). Cette exonération concerne les gains en capital et les dividendes issus de participations d'au moins 5%. Les filiales peuvent être éligibles à l'exonération de participation si elles sont actives et réussissent le test fiscal (être imposées conformément aux principes néerlandais). De plus, moins de 50% des actifs de la société peuvent être passifs. Si une filiale remplit ces conditions, ses revenus provenant de dividendes sont exonérés d'impôts.

Les sociétés néerlandaises qui ne remplissent pas les conditions pour bénéficier de l'exonération de participation sont redevables de l'impôt au taux habituel de l'impôt sur les sociétés pour ce qui concerne les bénéfices tirés d'actions. Si les filiales néerlandaises sont soumises à l'impôt sur les sociétés mais ne remplissent pas tous les critères pour bénéficier pleinement de l'exonération, elles peuvent bénéficier d'un crédit d'impôt spécial.

Nos avocats aux Pays-Bas peuvent vous fournir des informations détaillées sur les dispositions relatives aux revenus de dividendes.

Impôts sur les sociétés aux Pays-Bas

Selon la loi nationale, les sociétés établies dans le pays sont considérées comme résidentes et doivent payer des impôts sur tous les revenus générés dans le monde entier. Les entités non-résidentes exerçant des activités aux Pays-Bas ne doivent des impôts que sur les revenus générés localement.

L'impôt sur les sociétés aux Pays-Bas est prélevé sur tous les bénéfices issus des activités commerciales aux Pays-Bas, y compris les revenus de source étrangère, les gains en capital et les revenus passifs.

L'administration fiscale néerlandaise, ou « Belastingdienst » en néerlandais, est l'organisme chargé des recettes intérieures et de la fiscalité. Si vous avez besoin de plus de détails sur le système fiscal néerlandais, n'hésitez pas à contacter nos avocats locaux. Nous offrons des services complets en matière de conformité fiscale. Vous pouvez également consulter notre article sur le paiement des impôts aux Pays-Bas.

Crédit d'impôt sur les dividendes pour les contribuables néerlandais

Pour les résidents fiscaux néerlandais, la retenue à la source sur les dividendes peut généralement être imputée sur leur impôt sur le revenu. Cela signifie que l'impôt retenu sur les dividendes peut être déduit de l'impôt sur le revenu dû, ce qui peut conduire à une réduction de la charge fiscale globale, voire à un remboursement d'une partie de l'impôt sur les dividendes.

Demandes au titre des conventions fiscales pour les actionnaires étrangers

Les actionnaires étrangers utilisent souvent les conventions fiscales conclues entre les Pays-Bas et leur pays de résidence pour obtenir des taux d'imposition sur les dividendes plus bas. Ces conventions permettent dans de nombreux cas de bénéficier d'un taux réduit d'impôt sur les dividendes. Pour bénéficier de ce taux plus bas, l'actionnaire doit généralement soumettre des formulaires ou documents spécifiques aux autorités fiscales néerlandaises.

Directive européenne Mères-Filiales et exonération de l'impôt sur les dividendes

Conformément à la directive européenne Mères-Filiales, les versements de dividendes entre sociétés mères et filiales au sein de l'UE peuvent être exonérés de l'impôt sur les dividendes sous certaines conditions. Plus précisément, lorsque la société mère détient une participation substantielle (généralement au moins 5%) dans la filiale, le versement peut être exonéré de l'impôt néerlandais sur les dividendes. Cette exonération est possible à condition que la filiale remplisse certaines exigences, telles qu'être imposée conformément aux principes fiscaux néerlandais et respecter les conditions relatives aux actifs.

Récupération de l'impôt sur les dividendes retenu en trop

Les investisseurs étrangers peuvent être en mesure de récupérer tout ou partie de l'impôt sur les dividendes payé s'il a été retenu à un taux trop élevé, par exemple lorsque le taux d'imposition dépassait ce qui avait été convenu dans une convention fiscale. La procédure de réclamation de l'impôt payé en trop implique de soumettre une demande aux autorités fiscales néerlandaises, accompagnée d'une preuve de résidence fiscale et de tout autre document requis. Le traitement et l'approbation du dossier peuvent prendre un certain temps.

FAQ

Quel est le taux de l'impôt sur les dividendes aux Pays-Bas ?

Aux Pays-Bas, le taux standard de l'impôt sur les dividendes est de 15%. Ce taux s'applique aux dividendes versés aux actionnaires nationaux et étrangers. L'impôt est généralement retenu à la source par la société qui distribue le dividende.

Existe-t-il des exonérations d'impôt sur les dividendes aux Pays-Bas ?

Oui, des exonérations sont possibles dans certaines circonstances. Par exemple, en vertu de conventions fiscales spécifiques conclues avec d'autres pays, le taux de l'impôt sur les dividendes peut être réduit ou éliminé. De plus, les relations mères-filiales éligibles peuvent permettre une exonération de l'impôt sur les dividendes sous certaines conditions, notamment lorsque la société mère détient une participation significative dans la filiale.

Les actionnaires étrangers paient-ils l'impôt sur les dividendes aux Pays-Bas ?

Oui, les actionnaires étrangers sont soumis à l'impôt néerlandais sur les dividendes pour les dividendes versés par des sociétés néerlandaises. Cependant, le taux d'imposition peut être réduit sur la base de la convention fiscale entre les Pays-Bas et le pays de résidence de l'actionnaire étranger. Pour bénéficier d'un taux réduit, l'actionnaire peut devoir soumettre des formulaires ou documents spécifiques aux autorités fiscales néerlandaises.

Puis-je récupérer l'impôt néerlandais sur les dividendes en tant qu'investisseur étranger ?

Oui, les investisseurs étrangers soumis à l'impôt néerlandais sur les dividendes peuvent être en mesure de récupérer tout ou partie de l'impôt payé s'il existe une convention fiscale entre les Pays-Bas et leur pays de résidence. La procédure consiste à soumettre une demande de remboursement d'impôt aux autorités fiscales néerlandaises, ce qui peut nécessiter une preuve de résidence fiscale et d'autres documents justificatifs.

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Sources

• OCDE - prix de transfert et directives fiscales internationales
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Journal officiel du gouvernement néerlandais
• RVO - Agence pour les entreprises néerlandaises
• PwC Pays-Bas - analyses et publications fiscales
• Hoge Raad 2025, retenue à la source sur les dividendes et intérêt substantiel étranger (ECLI:NL:HR:2025:1162)
• Cour de justice de l'UE, bénéficiaire effectif et abus dans les affaires de dividendes danoises (C-116/16) (C-116/16)
• Wet op de dividendbelasting 1965 (wetten.overheid.nl)
• KPMG Pays-Bas - services et analyses fiscaux
• Belastingdienst - impôt sur les dividendes lorsque vous recevez des dividendes
• Belastingdienst - exonération de participation (deelnemingsvrijstelling)