Impôt sur les successions aux Pays-Bas : taux, règles et exonérations (2025)

Quels sont les droits de succession aux Pays-Bas ?

Aux Pays-Bas, les droits de succession s'appliquent à l'ensemble du patrimoine mondial d'une personne décédée qui était résidente néerlandaise au moment de son décès. Les taux d'imposition varient de 10% à 40%, en fonction du lien de parenté entre le bénéficiaire et le défunt et de la valeur de la succession. Les conjoints et les enfants bénéficient de taux plus réduits et d'exonérations, tandis que les parents plus éloignés paient des taux plus élevés. Dans certains cas, les non-résidents peuvent également être assujettis aux droits de succession néerlandais.

Ainsi, si j'hérite d'une entreprise aux Pays-Bas, dois-je payer des droits de succession ou des droits de donation ?

Oui, si vous héritez d'une entreprise ou si vous la recevez en cadeau, vous devez payer un impôt. Combien ? Cela dépend de la valeur de l'entreprise. Et dans certains cas, vous pouvez bénéficier d'une exonération.

Si vous poursuivez l'activité de l'entreprise, vous pouvez bénéficier d'une exonération des droits de succession ou des droits de donation

Par exemple, si vous reprenez l'entreprise familiale de vos parents. Ce régime est appelé le régime de succession d'entreprise(1). Vous payez alors moins d'impôts, voire aucun.

Quand pouvez-vous bénéficier du régime de succession d'entreprise ?

• L'entreprise doit être une entreprise active et en exploitation. S'il ne s'agit que d'investissements, cela n'est pas couvert par ce régime.
• En outre, l'ancien propriétaire doit avoir détenu l'entreprise pendant au moins 5 ans, bien que si le propriétaire est décédé, ce délai n'est que d'un an.
• Enfin, l'entreprise ne doit pas cesser ses activités peu après la reprise. Vous devez poursuivre les activités de l'entreprise pendant au moins 5 ans. Avez-vous acquis des actions dans une société ? Vous devez alors rester propriétaire de ces actions pendant au moins 5 ans.

Comment bénéficier de ce régime de succession d'entreprise ?

Vous devez déposer une déclaration de droits de donation ou de droits de succession et indiquer que vous souhaitez bénéficier de l'exonération. Nous vous conseillons vivement de faire appel à un conseiller si vous reprenez une entreprise. Il pourra également vous aider à déterminer la valeur de l'entreprise aux fins des droits de succession ou de donation.

Vous êtes l'héritier d'un entrepreneur ? Après le décès de l'entrepreneur, vous devrez faire face à différentes questions fiscales, telles que les droits de succession et l'intérêt substantiel. Un exécuteur testamentaire peut vous rendre de précieux services dans le règlement de la succession.

L'intérêt substantiel en droit néerlandais

Détenir au moins 5 pour cent des actions d'une société BV ou NV s'appelle un intérêt substantiel. En cas de décès, l'intérêt substantiel vous est transmis en tant qu'héritier. Vous n'avez pas à déposer de déclaration fiscale pour le profit tiré d'un intérêt substantiel. Cela s'applique uniquement si les actions font partie de votre patrimoine privé et que vous êtes redevable de l'impôt aux Pays-Bas.

Si, après avoir acquis les actions, vous décidez d'émigrer ou de placer les actions dans une autre société (holding), les autorités fiscales considéreront cela comme un fait générateur d'impôt.

Droits de succession

Dès que la succession est réglée, vous devez, en tant qu'héritier, vous acquitter des droits de succession (un impôt sur la valeur des actions ou des certificats de dépôt de celles-ci). Avec une valeur d'entreprise élevée, cela représente souvent un montant important par héritier. Cela peut mettre en danger la pérennité de l'entreprise si les droits de succession sont payés sur ses fonds. La loi prévoit un différé de paiement sous certaines conditions. Cet impôt doit alors être payé en 10 versements annuels égaux.

Poursuite de l'entreprise

Vous souhaitez poursuivre l'entreprise dont vous avez hérité ? Si vous profitez du dispositif de succession d'entreprise, vous n'avez pas à payer d'impôt sur une grande partie de la valeur des actifs de l'entreprise. Consultez plus d'informations sur le dispositif de succession d'entreprise.

Sources

• Multinationales étrangères et budget annuel des Pays-Bas
• Convention fiscale dénoncée entre les Pays-Bas et la Russie au 1er janvier 2022
• Exigences fiscales plus strictes pour les multinationales aux Pays-Bas
• Vous souhaitez innover dans le secteur des énergies vertes ou des technologies propres ? Créez votre entreprise aux Pays-Bas

Sources

• OCDE - prix de transfert et directives fiscales internationales
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Journal officiel du gouvernement néerlandais
• PwC Pays-Bas - analyses et publications fiscales
• Hoge Raad 2026, intérêt substantiel et prix de cession (ECLI:NL:HR:2026:518)
• Hoge Raad 2024, intérêt substantiel en cas d'émigration (ECLI:NL:HR:2024:1243)
• Wet inkomstenbelasting 2001 (wetten.overheid.nl)
• KPMG Pays-Bas - services et analyses fiscaux
• Cour de justice de l'UE, Cadbury Schweppes sur la substance et l'établissement (C-196/04)
• Belastingdienst - taux de l'impôt sur les sociétés (19% jusqu'à 200 000 EUR et 25,8% au-delà)