Impôts aux Pays-Bas: guide 2025 sur l'impôt sur le revenu, la TVA et plus encore

Les personnes physiques et morales qui occupent un emploi ou exercent des activités commerciales aux Pays-Bas doivent respecter les exigences locales en matière de fiscalité. Le paiement des impôts aux Pays-Bas est obligatoire tant pour les sociétés établies dans le pays que pour les succursales d'entités internationales. La substance joue un rôle dans le statut fiscal ; une adresse professionnelle aux Pays-Bas doit être conforme aux exigences de substance fixées par les autorités fiscales.

Comment fonctionne la fiscalité aux Pays-Bas ?

Le système fiscal néerlandais comprend divers impôts pour les particuliers et les entreprises. L'impôt sur le revenu est prélevé de manière progressive dans le Box 1 (revenus de l'emploi) : 9,28 % jusqu'à 37 149 €, 36,93 % jusqu'à 73 031 €, et 49,5 % au-delà. Les autres impôts comprennent l'impôt sur les sociétés (19 % et 25,8 %), la TVA (21 %, 9 % ou 0 %), l'impôt sur la fortune dans le Box 3, et les cotisations de sécurité sociale. Les expatriés peuvent bénéficier de régimes spéciaux tels que le 30% ruling.

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L'imposition des sociétés aux Pays-Bas

L'imposition des sociétés aux Pays-Bas est basée sur la résidence. Les sociétés créées localement sont considérées comme des entités juridiques résidant aux Pays-Bas (Dutch Resident Company). Elles sont redevables de l'impôt sur les sociétés sur leurs revenus générés dans le monde entier. Les sociétés non-résidentes ne sont imposées que sur leurs revenus générés dans le pays. Le taux de l'impôt sur les sociétés est de 19 % pour les bénéfices annuels jusqu'à 200 000 EUR. Les revenus dépassant ce montant sont imposés au taux de 25,8 %. Les taux actuels sont stables et aucune réduction n'est prévue.

Le pays ne prévient pas de retenue à la source sur les redevances ou les intérêts. Les dividendes ne sont pas imposés au niveau national ; sinon, le taux d'imposition sur les dividendes est de 15 %. Les Pays-Bas ont signé de nombreuses conventions avec d'autres États du monde entier pour éviter la double imposition et réduire la charge fiscale des entreprises.

Les autres impôts applicables aux entreprises aux Pays-Bas sont les droits de mutation immobilière et la TVA (taux standard de 21 % et taux réduit de 9 %). Toutes les entités payant la TVA aux Pays-Bas doivent s'immatriculer.

Pour les sociétés néerlandaises, l'exercice comptable correspond généralement à l'année civile d'une durée de 12 mois. Des périodes plus courtes peuvent être envisagées lors de l'année de constitution. L'impôt sur les sociétés est payé annuellement, jusqu'à 5 mois après la clôture de l'exercice financier.

L'administration fiscale néerlandaise, ou « Belastingdienst » en néerlandais, est l'organisme chargé des recettes intérieures et de la fiscalité.

L'imposition des particuliers aux Pays-Bas

Le système néerlandais de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est divisé en trois catégories, appelées boxes :

• Le Box 1 couvre les revenus du travail et de la propriété immobilière (tels que le salaire, les revenus d'entreprise et les pensions). Les cotisations de sécurité sociale sont incluses dans le taux d'imposition de ce box.
• Le Box 2 concerne les revenus issus d'une participation substantielle (généralement 5 % ou plus du capital) dans une société privée.
• Le Box 3 s'applique aux revenus de l'épargne et des investissements.

Les résidents néerlandais sont imposés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents ne paient d'impôt que sur les revenus générés aux Pays-Bas. Le système est progressif : les revenus plus élevés sont imposés à un taux plus élevé.

Chaque année, les particuliers doivent déposer leur déclaration d'impôt sur le revenu, généralement avant le 1er mai de l'année suivante. En plus de l'impôt sur le revenu, l'administration fiscale néerlandaise ( Belastingdienst) gère les toeslagen (allocations liées aux revenus), telles que l'allocation de soins de santé ( zorgtoeslag) et l'allocation de logement ( huurtoeslag). Celles-ci peuvent être demandées via le portail officiel du Belastingdienst.

Un dépôt tardif ou un défaut de paiement peut entraîner des pénalités ou des intérêts de retard.

FAQ

Quels sont les taux d'impôt sur le revenu aux Pays-Bas en 2025 ?

En 2025, les Pays-Bas appliquent un système à deux tranches pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Les taux sont :

• 36,97 % sur les revenus annuels jusqu'à 75 518 €

• 49,50 % sur les revenus supérieurs à 75 518 €

Ces taux s'appliquent aux résidents pour les revenus du Box 1 (par exemple le salaire, les bénéfices commerciaux et la propriété immobilière). Les revenus de l'épargne et des investissements (Box 3) et les participations substantielles (Box 2) sont imposés séparément. Le système est progressif, ce qui signifie que les revenus plus élevés sont imposés à un taux plus élevé.

Les expatriés paient-ils des impôts aux Pays-Bas ?

Oui, les expatriés qui vivent ou travaillent aux Pays-Bas sont généralement tenus de payer l'impôt sur le revenu néerlandais. Cependant, les expatriés éligibles peuvent bénéficier du 30% ruling, un avantage fiscal qui permet aux employeurs de verser jusqu'à 30 % du salaire brut d'un expatrié en exonération d'impôt. Cela est destiné à compenser les coûts supplémentaires liés à la vie à l'étranger.

Pour être éligible, l'expatrié doit posséder une expertise spécifique rare sur le marché du travail néerlandais et doit avoir résidé à plus de 150 kilomètres de la frontière néerlandaise avant son embauche. Depuis 2024, la durée maximale de ce régime est de cinq ans.

Les expatriés sont imposés soit en tant que résidents (sur leurs revenus mondiaux), soit en tant que non-résidents (uniquement sur leurs revenus de source néerlandaise), selon leur statut de résidence fiscale.

Qu'est-ce que la TVA aux Pays-Bas ?

La TVA (taxe sur la valeur ajoutée), ou « btw » en néerlandais, est une taxe sur la consommation prélevée sur les biens et les services. Aux Pays-Bas, le taux de TVA standard est de 21 %. Un taux réduit de 9 % s'applique aux produits de première nécessité tels que la nourriture, les médicaments et les livres. Certains services et exportations peuvent bénéficier d'un taux de TVA de 0 %. Les entreprises doivent s'immatriculer à la TVA, la facturer sur leurs factures et la déclarer aux autorités fiscales néerlandaises.

Quels sont les principaux types d'impôts aux Pays-Bas ?

Les principaux types d'impôts aux Pays-Bas comprennent :

• L'impôt sur le revenu (inkomstenbelasting) : prélevé sur les revenus personnels dans le Box 1, le Box 2 et le Box 3.

• L'impôt sur les sociétés (vennootschapsbelasting) : s'applique aux bénéfices des sociétés.

• La TVA (btw) : prélevée sur les biens et services.

• La retenue à la source sur les salaires (payroll tax) : prélevée par les employeurs sur les salaires des employés.

• L'impôt sur les plus-values ou la fortune (via les systèmes Box 2 et Box 3).

• Les droits de succession et de donation : prélevés sur les transferts de patrimoine.

Selon votre situation personnelle ou professionnelle, vous pouvez être redevable d'un ou plusieurs de ces impôts.

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Sources

• Wet op de loonbelasting 1964 (wetten.overheid.nl)
• EUR-Lex - Directive TVA 2006/112/CE
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• PwC Pays-Bas - analyses et publications fiscales
• Hoge Raad 2025, Box 3 et la loi sur la restauration des droits (ECLI:NL:HR:2025:1475)
• Hoge Raad 2025, rendement réel du Box 3 (ECLI:NL:HR:2025:380)
• Wet inkomstenbelasting 2001 (wetten.overheid.nl)
• De Brauw Blackstone Westbroek - analyses juridiques
• Belastingdienst - taux de l'impôt sur les sociétés (19 % jusqu'à 200 000 EUR et 25,8 % au-delà)
• Belastingdienst - taux de TVA aux Pays-Bas (21 %, 9 % et 0 %)