Nouvelles règles de TVA pour le commerce électronique dan...

Si vous souhaitez que votre entreprise néerlandaise de commerce électronique exerce ses activités dans toute l'Union européenne, vous devrez vous soumettre à des règles de TVA différentes de celles qui s'appliquent si vous livrez uniquement à des clients aux Pays-Bas. Un certain nombre de règles de base s'appliquent à la TVA dans l'UE. Cela comprend certains seuils pour le prélèvement de la TVA si vous vendez à des consommateurs dans d'autres États membres, ainsi que l'immatriculation à la TVA à l'étranger. À compter du 1er juillet 2021, de nouvelles règles de TVA pour le e-commerce s'appliquent toutefois. Cet article vous expliquera les règles de TVA les plus importantes pour les entreprises néerlandaises du commerce électronique, telles que les boutiques en ligne et les plateformes qui fournissent des consommateurs étrangers dans l'UE. Cela inclut également le dropshipping.

Règles de base s'appliquant dans toute l'UE

La TVA est prélevée dans tous les pays de l'UE. Les pays de l'UE déterminent eux-mêmes le niveau des taux de TVA sur les produits. Le pays autorisé à facturer la TVA est déterminé par :

Depuis quel pays de l'UE les produits sont expédiés
Dans quel pays de l'UE les produits arrivent
Dans quel pays les produits ont été importés hors de l'UE
Qui est l'importateur : le fournisseur, la boutique en ligne ou le client lors de l'importation de produits
Si vous livrez à d'autres entrepreneurs ou à des clients sans numéro de TVA (consommateurs par opposition aux entreprises immatriculées)

Pour les ventes et livraisons où les marchandises sont expédiées des Pays-Bas vers des consommateurs situés dans d'autres pays de l'UE, la TVA néerlandaise est due en principe tant que vous restez en dessous d'un certain seuil. Cela signifie que vous facturerez la TVA néerlandaise à votre client étranger jusqu'à ce que votre chiffre d'affaires dans le pays concerné atteigne le seuil applicable.

Montants de seuil pour les ventes à l'étranger

Au sein de l'UE, des montants de seuil ont été convenus pour le prélèvement de la TVA sur les ventes aux consommateurs d'autres États membres. C'est ce qu'on appelle aussi les ventes à distance. Si votre chiffre d'affaires dans un autre pays de l'UE dépasse le montant de seuil au cours d'une année, vous calculez le taux de TVA de ce pays. Vous y payez ensuite la TVA et y déposez une déclaration de TVA. Le seuil de vente à distance varie selon le pays. La Belastingdienst fournit des informations plus approfondies à ce sujet.

Les montants de seuil ne s'appliquent pas à la livraison de produits soumis à accises, tels que les boissons alcoolisées et les cigarettes. Les montants de seuil ne s'appliquent pas non plus aux moyens de transport neufs ou presque neufs comme les voitures. Les livraisons de ce type de biens ne comptent pas dans le calcul des seuils. À chaque livraison, quel que soit le montant, vous calculez la TVA du pays vers lequel ces biens sont expédiés.

Si vous vendez des biens relevant du régime dit de la marge, ces livraisons ne comptent pas dans les montants de seuil. Si vous appliquez le régime de la marge, vous devez la TVA néerlandaise à la Belastingdienst sur la marge bénéficiaire des biens. Vous ne facturez pas de TVA au client et ne la mentionnez pas sur la facture, car la TVA est déjà incluse dans votre prix de vente.

Informations sur l'immatriculation à la TVA

Vous ne pouvez calculer la TVA étrangère qu'avec une immatriculation à la TVA dans le pays concerné. Vous recevrez un numéro de TVA des autorités fiscales étrangères et soumettrez une déclaration de TVA locale. En outre, vous pouvez également faire appel à un conseiller fiscal qui s'occupe de votre immatriculation et de votre déclaration de TVA à l'étranger, ICS est toujours ravie de vous aider dans ces tâches. Veillez à vous immatriculer à temps à la TVA dans le pays où vous êtes redevable de la TVA afin d'éviter de lourdes amendes. Même si vous avez d'abord payé la TVA aux Pays-Bas, les autorités fiscales étrangères ont toujours droit à la TVA qui leur est due. Vous devez toujours payer cette TVA à l'étranger avant de récupérer la TVA néerlandaise.

Quand utiliser un taux de TVA étranger ?

Lorsque vous livrez à des clients situés dans un autre pays de l'UE qui ne déposent pas de déclaration de TVA, comme les consommateurs, vous pouvez toujours utiliser le taux de TVA étranger et déposer une déclaration locale. Cela est possible même si vous restez en dessous du montant de seuil. Vous devez en faire la demande par écrit auprès de la Belastingdienst.

1er juillet 2021 : nouvelle directive européenne sur la TVA pour le e-commerce

À compter du 1er juillet 2021, la nouvelle directive européenne sur la TVA pour le e-commerce s'applique. Les nouvelles règles s'appliquent lorsque vous réalisez un chiffre d'affaires annuel de 10 000 euros ou plus avec votre boutique en ligne néerlandaise ou votre entreprise de commerce électronique issue de ventes à des consommateurs situés dans des pays de l'UE autres que les Pays-Bas. Si votre chiffre d'affaires dans d'autres pays de l'UE reste inférieur à 10 000 euros par an, vous pouvez continuer à facturer la TVA néerlandaise. Avec la nouvelle directive TVA, la Commission européenne souhaite moderniser et simplifier la fiscalité de la TVA, créer des règles du jeu équitables pour les entrepreneurs au sein et en dehors de l'UE et lutter contre la fraude à la TVA sur les envois de faible valeur.

Changements susceptibles d'avoir un impact sur votre entreprise

La mise en œuvre du nouveau projet de loi a des conséquences directes sur vos activités commerciales en raison des 3 changements suivants :

1. Suppression des montants de seuil séparés

Au 1er juillet 2021, les montants de seuil pour les ventes à distance intra-UE par pays de l'UE individuel sont supprimés. Il existe 1 seul montant de seuil commun de 10 000 euros. Ce seuil s'applique à l'ensemble des ventes à distance intra-UE de biens, ainsi qu'aux ventes de services numériques aux consommateurs de l'UE. Si le montant total de vos ventes à l'étranger dans les pays de l'UE reste inférieur à 10 000 euros par an, vous pouvez, en tant qu'entreprise néerlandaise de commerce électronique, continuer à facturer la TVA néerlandaise. N'oubliez pas que le transport de l'expédition doit commencer aux Pays-Bas et que vous devez posséder une succursale dans un pays de l'UE.

À partir du moment où vous dépassez le montant de seuil de 10 000 euros, vous facturez le taux de TVA du pays de l'UE où se trouve votre client. Vous pouvez organiser votre déclaration de TVA étrangère de 2 manières. Soit vous soumettez une déclaration de TVA locale pour chaque pays individuel de l'UE auquel vous avez vendu et expédié des biens, soit vous enregistrez votre entreprise auprès du « Régime de l'Union » au sein du nouveau système de guichet unique de la Belastingdienst.

2. Exonération de TVA pour les importations jusqu'à 22 euros supprimée

Lorsque des marchandises sont importées dans l'UE, il existe une exonération de la TVA à l'importation pour les envois d'une valeur allant jusqu'à 22 euros inclus. Cette exonération a pris fin le 1er juillet 2021. L'UE vise à créer des règles du jeu équitables pour tous les vendeurs au sein et en dehors de l'UE. Depuis le 1er juillet 2021, la TVA à l'importation est due sur l'importation de biens dans l'UE, quelle que soit la valeur de l'envoi. Les envois d'une valeur allant jusqu'à 150 euros inclus restent toutefois exonérés de droits de douane.

Lorsque vous vendez des produits provenant de l'extérieur de l'UE à des clients qui ne déposent pas de déclaration de TVA, vous devez déclarer la TVA à compter du 1er juillet 2021 dans le pays de l'UE où les marchandises arrivent. Par exemple, lorsque vous livrez des produits depuis Taïwan via votre boutique en ligne directement à des consommateurs en Belgique, vous devez payer la TVA belge sur cette livraison.

3. Les plateformes paient la TVA lorsqu'elles jouent un rôle actif

Un entrepreneur est responsable du paiement de la TVA sur les produits qu'il vend aux consommateurs via une plateforme. Dans les nouvelles règles de TVA, les plateformes sont responsables de ce paiement de TVA si la plateforme joue un « rôle actif ». Mais un rôle actif, c'est plus que simplement rapprocher l'offre et la demande de manière numérique. Par exemple : faciliter les commandes et les paiements de produits. La plateforme prend en charge l'achat et la livraison de produits à des clients particuliers et est donc redevable de la TVA dans le pays où réside le client.

En outre, les éléments suivants s'appliquent :

Lorsqu'un fournisseur livre des biens à des consommateurs dans l'UE via ladite plateforme ;
La valeur des biens ne dépasse pas 150 euros ;
Les biens sont importés dans l'UE.

Si la valeur de l'envoi est supérieure à 150 euros, la plateforme est également redevable de la TVA lorsqu'elle facilite la livraison à un consommateur par un entrepreneur établi hors de l'UE et que les biens passent d'un État membre de l'UE à un consommateur situé dans un autre État membre. Si vous possédez une plateforme et faites expédier des marchandises directement par des vendeurs professionnels hors de l'UE à des clients situés dans d'autres pays de l'UE, vous devez vérifier avec votre conseiller fiscal si vous serez confronté à une obligation et à une responsabilité accrues en matière de TVA après l'introduction des nouvelles règles.

Le nouveau système de « Guichet unique » (One Stop Shop)

À la suite des modifications de la loi, le régime MOSS actuel pour les fournisseurs de services numériques dans l'UE est fusionné dans le nouveau système de guichet unique (OSS). En tant qu'utilisateur du régime MOSS actuel, vous déclarez votre TVA à compter du 1er juillet 2021 via le nouveau guichet unique. Vous pouvez également déclarer vos ventes à distance via le nouveau portail. Si vous dépassez le montant de seuil de 10 000 euros pour l'ensemble des livraisons, services numériques et biens, vous pouvez soumettre votre déclaration via ce portail. En tant qu'entrepreneur, vous pouvez déclarer la TVA due dans d'autres pays de l'UE via le portail OSS de la Belastingdienst. Pour ce faire, vous vous inscrivez au « Régime de l'Union ». Vous n'avez pas besoin d'une immatriculation à la TVA dans d'autres pays de l'UE.

Les prestataires de services seront bientôt également autorisés à déclarer la TVA via le « Régime de l'Union » sur le portail OSS. Lorsque vous optez pour le nouveau système, vous devez d'abord annuler l'immatriculation de vos autres numéros de TVA dans l'UE. Si vous avez besoin de ces autres numéros de TVA pour d'autres questions relatives à la taxe sur les ventes, par exemple pour la déduction de la TVA en amont, vous pouvez également choisir de conserver le numéro. Vous ne pourrez toutefois pas récupérer la TVA payée dans ces pays via le guichet unique. Pour ce faire, vous devez soumettre une demande séparée de remboursement auprès de la Belastingdienst. Dans ce cas, une déclaration locale est plus pratique, ce qui vous évitera également des démarches administratives supplémentaires.

Les entreprises et plateformes mentionnées précédemment qui vendent des produits en provenance de l'extérieur de l'UE à des consommateurs de pays de l'UE et les font livrer directement peuvent utiliser le portail OSS. Cela est possible grâce au « Régime d'importation » au sein du portail. La Belastingdienst veille à ce que la TVA déclarée via le portail OSS soit transmise au bon pays de l'UE. Lorsque vous stockez des marchandises pour votre boutique en ligne dans un entrepôt situé dans un autre pays de l'UE, vous avez besoin d'un numéro de TVA de ce pays de l'UE. Les marchandises que vous livrez depuis l'entrepôt étranger sont imposées à la TVA locale. Elles sont livrées depuis ce pays et vous ne pouvez pas déclarer votre TVA via le portail OSS néerlandais. Vous déposez une déclaration de TVA dans le pays de l'UE concerné.

Informations particulières concernant le régime des petites entreprises (KOR)

Le régime des petites entreprises (KOR) est une exonération spécifique de TVA. Vous pouvez utiliser le KOR si vous êtes situé aux Pays-Bas et que vous ne réalisez pas plus de 20 000 € de chiffre d'affaires au cours d'une année civile. Le KOR s'adresse aux personnes physiques (eenmanszaak), aux associations de personnes physiques (par exemple une société en nom collectif) et aux personnes morales (par exemple les fondations, les associations et les sociétés à responsabilité limitée). Si vous dépassez toutefois le seuil de 10 000 euros de chiffre d'affaires dans des États membres de l'UE autres que les Pays-Bas avec votre boutique en ligne, vous devenez redevable de la TVA dans les États membres de l'UE concernés. À ce stade, les règles de TVA de l'État membre de l'UE de votre consommateur s'appliquent et, par conséquent, le KOR néerlandais n'est plus applicable.

Vous devez déclarer ce chiffre d'affaires aux Pays-Bas. Vous pouvez vous inscrire au Régime de l'Union au sein du guichet unique, ou vous pouvez vous immatriculer localement à la TVA et déposer une déclaration fiscale locale. Par exemple, si vous effectuez également des achats dans le pays concerné avec la TVA locale, cela peut s'avérer moins cher. Vous pouvez alors déduire la TVA payée directement dans votre déclaration fiscale. Le chiffre d'affaires pour lequel vous déposez une déclaration localement dans un autre pays de l'UE ne compte pas dans le calcul du KOR. Vous pouvez continuer à appliquer le KOR jusqu'à ce que vous atteigniez un chiffre d'affaires de 20 000 euros aux Pays-Bas. Si votre chiffre d'affaires annuel à l'étranger dans l'UE reste inférieur à 10 000 euros et que ce chiffre d'affaires, cumulé à votre chiffre d'affaires néerlandais, ne dépasse pas 20 000 euros, vous pouvez continuer à travailler sous le régime du KOR. Dans ce cas, vous ne calculez pas la TVA et ne la déclarez pas non plus.

Législation douanière pour les envois de commerce électronique

En plus des règles de TVA, la législation douanière pour les envois e-commerce change également à compter du 1er juillet 2021. Une déclaration d'importation électronique est requise pour tous les envois d'une valeur allant jusqu'à 150 euros. De plus, de nouvelles réglementations seront ajoutées pour ces petits envois, qui sont actuellement en cours d'élaboration. Les fournisseurs qui livrent directement des biens depuis des pays situés hors de l'UE peuvent, sous certaines conditions, utiliser le « Régime d'importation » au sein du portail OSS. Avec ce régime d'importation, un fournisseur soumet une déclaration de TVA dans 1 pays de l'UE. Ce dispositif ne s'applique qu'aux envois d'une valeur allant jusqu'à 150 euros. Au lieu de la TVA à l'importation, le fournisseur paie directement la TVA applicable dans le pays de destination via le guichet unique.

Les agents en douane, les entreprises de transport et de poste disposeront d'une réglementation différente si les entreprises n'utilisent pas le régime d'importation. Dans ce cas, la douane à la frontière de l'UE estimera la valeur de l'envoi. Les entreprises perçoivent la TVA due directement auprès du consommateur. Elles déclarent la TVA à l'importation due sur une base mensuelle et la paient via une déclaration électronique. Cela ne s'applique également qu'aux envois d'une valeur allant jusqu'à 150 euros. En savoir plus sur le commerce électronique aux Pays-Bas.

Mise en œuvre de ces nouvelles règles

Le Guichet Unique, ou OSS, se compose de 3 régimes volontaires :

Le « Régime de l'Union » pour les entreprises basées dans l'UE ayant au moins 1 succursale ou filiale dans un pays de l'UE. Ce régime s'applique aux ventes à distance et aux services intra-UE.
Le « Régime non-Union » pour les entreprises établies hors de l'UE sans établissement au sein de l'UE. Ce régime s'applique aux services.
Le « Régime d'importation » pour les ventes à distance de biens hors UE d'une valeur maximale de 150 euros.

La Belastingdienst prend en charge le système de guichet unique depuis le 1er juillet 2021. L'organisation a mis en place une « procédure d'urgence » à cet effet. Cela signifie que vous pouvez utiliser les régimes ci-dessus, sous réserve de certaines restrictions :

Les données sont partiellement traitées manuellement. Cela augmente le risque d'erreurs.
Les déclarations et immatriculations ont un délai de traitement plus long.

Le traitement manuel peut entraîner un échange d'informations incomplet avec d'autres pays de l'UE. Les autorités fiscales indiquent que tout retard causé par le système n'a aucune conséquence sur le paiement de la TVA à l'autre pays de l'UE. Par exemple, un retard n'entraînera pas d'amende de la part de l'autre pays de l'UE. Une déclaration via votre logiciel, également appelée système à système, n'est pas possible dans le cadre de la procédure d'urgence.

Utiliser le guichet unique

Votre déclaration et votre inscription aux régimes susmentionnés s'effectuent via Mijn Belastingdienst, onglet Guichet unique TVA UE. Pour votre inscription et votre déclaration, vous avez besoin de « eRecognition » ( eHerkenning). Si vous avez une entreprise individuelle (eenmanszaak), vous pouvez utiliser DigiD. Vous pouvez vous inscrire au Régime de l'Union et au Régime d'importation depuis le 1er avril 2021.

Si vous ne disposez pas encore de eHerkenning pour votre entreprise, faites-en la demande à temps. Lorsque vous achetez un outil de connexion eH3 pour votre inscription au nouveau portail OSS, vous pourrez peut-être prétendre au « Régime de compensation eHerkenning Belastingdienst ». Si vous avez droit à ce régime, la compensation s'élève à 24,20 euros TTC par an.

Assurez-vous d'être préparé aux changements à venir

Le nouveau montant de seuil de 10 000 euros est nettement inférieur aux seuils précédents par pays. En conséquence, vous êtes plus susceptible d'être redevable de la TVA dans un autre pays de l'UE qu'auparavant. Les nouvelles règles d'entrée ont des conséquences sur vos activités commerciales. Vous devrez cartographier les pays dans lesquels résident vos clients, le chiffre d'affaires que vous réalisez dans chaque pays de l'UE et le taux de TVA applicable. Les pays de l'UE ont des taux de TVA différents. Cela a des conséquences sur le prix de vos produits par pays. Apportez des ajustements à votre système ERP pour une gestion administrative et une facturation correctes. Vérifiez également la façon dont vous affichez les différents prix des produits sur votre boutique en ligne. Lors de la visite de votre boutique en ligne, votre client souhaite voir un prix exact TVA comprise. Consultez votre comptable ou votre fournisseur de système pour connaître les options dont vous disposez à cet effet. Réfléchissez à l'opportunité d'utiliser l'un des régimes volontaires ou d'opter pour une immatriculation locale à la TVA dans les différents pays de l'UE. Veillez à ce que votre enregistrement et vos systèmes soient en ordre avant le 1er juillet 2021.

Intercompany Solutions peut vous aider pour tous les changements nécessaires

Si vous devez effectuer de nouveaux calculs, ou savoir si ces changements auront un impact sur votre entreprise, nous pouvons vous aider à obtenir les informations nécessaires et vous fournir des conseils personnalisés pour votre entreprise néerlandaise. Nous pouvons également vous aider pour la comptabilité d'entreprise et l'immatriculation à la TVA, l'ensemble de l'aspect financier de votre entreprise ou succursale aux Pays-Bas et toute autre question spécifique que vous pourriez avoir.

Sources :

1. https://taxation-customs.ec.europa.eu/index_en

2. https://home.kpmg/us/en/home/insights/

3. https://www.bakertilly.nl/

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