Les Pays-Bas, paradis fiscal de l'Europe

Si vous demandiez à un citoyen ordinaire dans les rues des Pays-Bas, il ne définirait probablement pas les Pays-Bas comme un « paradis fiscal ». Cependant, pour certaines entreprises, les Pays-Bas ont été considérés comme un paradis fiscal.

Le système fiscal néerlandais vise à attirer les capitaux étrangers, et un excellent moyen d'y parvenir consiste à offrir des allègements fiscaux et des subventions. La Hollande dispose, par exemple, de conventions de double imposition avec de nombreux pays. L'un des plus grands avantages pour de nombreuses entreprises réside dans le fait que les redevances entrantes ne sont pas imposées en Hollande. Les Pays-Bas répondent actuellement à ces critiques en mettant en œuvre diverses nouvelles réglementations pour lutter contre l'évitement fiscal.

Qu'est-ce qu'un paradis fiscal exactement ?

Avant de développer ce point, il est important de savoir ce qu'est exactement un paradis fiscal. Un paradis fiscal est un pays qui offre aux entreprises étrangères (ainsi qu'aux particuliers) une obligation fiscale minimale dans un environnement stable. Peu ou aucune information financière concernant cette obligation fiscale ne sera partagée avec les autorités étrangères.

Les entreprises n'ont pas besoin d'exercer leurs activités depuis le paradis fiscal pour bénéficier des politiques locales. Cela signifie qu'une entreprise peut être établie dans un pays où les impôts sont élevés, mais qu'elle choisit de payer ses impôts dans un pays proposant des taux d'imposition très bas (voire nuls). De nombreuses multinationales recherchent en particulier des paradis fiscaux, car cela les aide à améliorer leurs bénéfices. De nombreuses entreprises américaines en sont des exemples très connus.

On les mentionne généralement en lien avec l'utilisation de différentes juridictions à faible fiscalité telles que les BVI (Îles Vierges britanniques), Hong Kong ou Panama. Les mentions de ces pratiques sont devenues très connues ces derniers temps, notamment dans les « Panama Papers », et sont également décrites dans des articles plus anciens, comme dans les écrits de Rovnick « Sun sand and lots of money ». Ce dernier fait référence à la façon dont de nombreux pays tropicaux, axés principalement sur l'industrie du tourisme, se voient attribuer des chiffres d'affaires de plusieurs milliards de dollars de multinationales (occidentales), malgré une activité commerciale locale réelle quasi nulle.

Les multinationales sont souvent accusées d'exploiter les réglementations locales (en cherchant les conditions les plus favorables). De nombreuses sociétés internationales possédant des magasins dans le monde entier ne paient des impôts que dans une poignée de juridictions, transférant ainsi leurs bénéfices vers des juridictions plus avantageuses. La critique réside dans le fait que les pays (généralement) plus pauvres ne reçoivent pas leur juste part d'impôts de la part de ces sociétés.

Le Tax Justice Network classe différents paradis fiscaux utilisés par les multinationales pour éviter l'impôt.

« Les paradis fiscaux pour entreprises favorisent également un nivellement par le bas à l'échelle mondiale. Lorsqu'une juridiction crée une nouvelle niche fiscale, une incitation ou une baisse d'impôt pour attirer des capitaux mobiles, d'autres essaient de mettre en place une offre encore plus attrayante, incitant d'autres pays à leur tour à s'y joindre, ce qui entraîne une course effrénée vers le bas qui déplace progressivement la charge fiscale des actionnaires fortunés des multinationales, qui sont pour la plupart des personnes aisées, vers les groupes à faibles revenus. C'est pourquoi, dans de nombreux pays, les impôts sur les sociétés diminuent tandis que leurs bénéfices augmentent. En raison de cette course, les baisses d'impôts et les incitations ne s'arrêtent pas à zéro : elles deviennent négatives. L'appétit des multinationales à bénéficier gratuitement des biens publics et des subventions financés et fournis par d'autres est sans limite. Ce nivellement par le bas est appelé "concurrence", mais c'est une réalité totalement différente de la concurrence sur les marchés que nous connaissons, et pour les raisons exposées ci-dessus, elle est toujours pernicieuse. » Source

Pour éviter de tels événements et un nivellement par le bas, l'Europe prend des mesures décisives afin d'établir une politique d'imposition des multinationales dans toute la zone euro. Cela empêche les grandes entreprises d'opposer les gouvernements concurrents les uns aux autres pour les attirer. La première étape de ces réglementations consiste à obliger les multinationales à divulguer leur chiffre d'affaires, leurs gains et leurs impôts dans chaque pays. Une telle action collective permettra également à la zone euro de résister aux intérêts des États-Unis, qui souhaitent que leurs multinationales soient imposées au maximum aux États-Unis.

Les Pays-Bas, une réglementation fiscale avantageuse

Les Pays-Bas offrent un climat fiscal attractif aux multinationales. Les méthodes employées sont compétitives tout en restant transparentes et légales, non comparables aux paradis fiscaux traditionnels. À partir de 2024, le taux de l'impôt sur les sociétés est de 19 % pour la tranche jusqu'à 200 000 € et, si le montant dépasse cette somme, il passe à 25,8 % (à comparer aux 0 % des BVI). Cette nouvelle réglementation semble viser principalement les petites entreprises, positionnant les Pays-Bas pour attirer davantage de petites structures.

Les Pays-Bas proposent des décisions fiscales anticipées (rulings) pour les multinationales, de sorte que l'inspecteur des impôts discute avec elles de l'interprétation des règles. Ce qui est autorisé et ce qui ne l'est pas. Au lieu d'effectuer un contrôle a posteriori et de risquer des amendes, les Pays-Bas préfèrent discuter à l'avance. Communiquer clairement avec les nouvelles entreprises, plutôt que de créer un climat d'incertitude.

Les Pays-Bas vont lutter contre la fraude fiscale

Les Pays-Bas vont coopérer au niveau international pour réduire l'évasion fiscale. Le gouvernement a annoncé diverses mesures pour lutter contre l'évitement fiscal. Parmi les actions citées figurent :

« I. À compter de 2021, les Pays-Bas introduiront une retenue à la source sur les flux d'intérêts et de redevances sortants vers des juridictions à faible fiscalité et dans les situations d'abus. Cela empêche les Pays-Bas d'être utilisés pour des activités de transit vers des paradis fiscaux.

II. Le gouvernement souhaite offrir aux Pays-Bas ainsi qu'à ses partenaires conventionnels un ensemble d'outils efficaces contre l'évitement fiscal.

III. Dans la mise en œuvre des première et deuxième directives européennes de lutte contre l'évitement fiscal (ATAD1 et ATAD2), les Pays-Bas iront plus loin que ce que ces directives prescrivent.

IV. L'importance de la transparence dans la lutte contre l'évitement et la fraude fiscales est évidente. Le gouvernement poursuit donc l'effort politique du cabinet précédent. Le gouvernement clarifiera la responsabilité légale des avocats et notaires. Les amendes qui leur sont infligées seront rendues publiques. Cela signifie que ces prestataires de services financiers doivent être mieux tenus responsables des structures sur lesquelles ils conseillent.

V. Pour renforcer l'intégrité des marchés financiers, le gouvernement travaille sur une législation visant à établir un registre UBO (Ultimate Beneficial Owner). La législation existante pour les sociétés de trust sera également renforcée. »

Retrouvez ici la position officielle des autorités néerlandaises sur les mesures annoncées le 23-02-2018.

Est-il injuste de comparer les Pays-Bas à d'autres « paradis fiscaux » ?

Nous pensons qu'il est injuste de considérer les Pays-Bas comme un simple paradis fiscal. Les Pays-Bas sont célèbres pour leur capitale haute en couleur, Amsterdam, et pour le port de Rotterdam, le plus grand port d'Europe et, jusqu'à récemment, le plus grand port au monde. De plus, les Pays-Bas sont très appréciés pour leur climat d'affaires favorable. Les Pays-Bas possèdent une riche histoire de commerce international remontant au XVIIe siècle et à la « VOC », la première société par actions au monde, qui était probablement la plus grande entreprise à avoir jamais existé (ajustée de l'inflation).

• Le taux d'imposition sur le revenu des sociétés dans le pays figure peut-être parmi les plus bas d'Europe (19 % d'impôt sur les sociétés pour les bénéfices jusqu'à 200 000 €), mais ces taux sont plus élevés que dans les paradis fiscaux offshore, qui ne prélèvent généralement aucune taxe.
• Les Pays-Bas ne proposent pas de sociétés offshore
• L'infrastructure du pays figure parmi les meilleures au monde ;
• Les Pays-Bas possèdent une véritable économie prospère, ce n'est pas une simple république « paradis fiscal »
• Les citoyens néerlandais sont très instruits
• Les Pays-Bas bénéficient d'une excellente réputation en tant que nation commerçante depuis le début des années 1600
• Les Pays-Bas ont été le premier pays au monde à créer une société cotée en bourse en 1602, avec la Compagnie des Indes orientales, où les Néerlandais
• Les entrepreneurs sont toujours les bienvenus aux Pays-Bas. La culture est ouverte aux influences internationales, comme c'est le cas depuis des siècles.
• Le pourcentage de Néerlandais parlant des langues étrangères est très élevé. Presque tout le monde maîtrise l'anglais, et beaucoup maîtrisent également le français ou l'allemand ;
• Les résultats d'une enquête menée par G. Thornton ces dernières années montrent que la Hollande figure parmi les meilleurs pays au monde pour créer une entreprise ;
• Les Pays-Bas attirent diverses entreprises étrangères grâce à leur stabilité politique et législative ainsi qu'à leurs bonnes relations internationales.
• D'autres études montrent que les entreprises internationales ont une grande confiance dans les Pays-Bas lors du lancement de leurs activités grâce à leur environnement international et au multiculturalisme. Le pays accueille de nombreuses entreprises internationales faisant état d'une expérience positive.

Souhaitez-vous créer une entreprise aux Pays-Bas ?

Si vous recherchez un pays européen stable et une économie prospère pour développer votre entreprise, il pourrait être judicieux d'étudier la possibilité d'implanter une succursale de votre société aux Pays-Bas. Intercompany Solutions peut vous aider à le faire. Au cours des dernières années, nous avons aidé à créer plus de 500 entreprises et nous offrons une garantie de satisfaction à 100 %.

Nos experts en droit des affaires veilleront à ce que chaque aspect de la création de votre entreprise soit réalisé conformément à l'ensemble des lois en vigueur. Nous pouvons vous aider dans tous les domaines, de la constitution de votre société aux services comptables, en passant par la demande de compte bancaire d'entreprise, les services de résidence et de citoyenneté, ainsi que les services juridiques.

Articles similaires :

• Les multinationales étrangères et le budget annuel des Pays-Bas
• Convention fiscale dénoncée entre les Pays-Bas et la Russie au 1er janvier 2022
• Les Pays-Bas en faveur de l'élimination des paradis fiscaux
• Les 5 meilleurs pays de l'UE pour l'impôt sur les sociétés
• Comment les pays développés perçoivent des impôts sur le Bitcoin

Sources

• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Journal officiel du gouvernement néerlandais
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• OCDE - prix de transfert et directives fiscales internationales
• PwC Pays-Bas - analyses et publications fiscales
• Hoge Raad 2025, limites de déduction des intérêts (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, unité fiscale et compensation des pertes (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• KPMG Pays-Bas - services et analyses fiscaux
• Cour de justice de l'UE, affaires danoises relatives au bénéficiaire effectif et aux abus (C-116/16)
• Belastingdienst - taux de l'impôt sur les sociétés (19 % jusqu'à 200 000 EUR et 25,8 % au-delà)