Les Pays-Bas : la véritable porte d'entrée du continent européen

La Hollande est depuis longtemps attrayante pour les entrepreneurs souhaitant créer une entreprise en raison de nombreux facteurs sociaux, culturels et géographiques. Son climat fiscal comparativement favorable constitue également une condition préalable importante dans le processus de prise de décision.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

La taxe sur la valeur ajoutée a une grande influence sur la trésorerie des entreprises. En règle générale, une entreprise peut demander un remboursement de TVA pour le montant qu'elle a engagé. Néanmoins, plusieurs mois peuvent s'écouler avant que la taxe ne soit récupérée par le biais de la déclaration périodique. Le délai de récupération de la TVA étrangère peut même être supérieur à un an et sa durée dépend de l'État membre de l'UE concerné par la demande de remboursement.

L'influence négative de la TVA sur la trésorerie se constate également lors du processus d'importation de produits dans l'Union européenne. Les importateurs sont tenus de payer la TVA qui ne peut être récupérée que rétroactivement, dans la déclaration de TVA, ou dans le cadre d'une procédure chronophage nécessitant une demande de remboursement séparée. En conséquence, les entreprises doivent préfinancer la TVA sur leurs importations, ce qui a des effets néfastes sur leur trésorerie. Dans ce contexte, peu d'États membres de l'UE ont adopté des régimes de report du paiement de la TVA qui serait autrement exigible au moment de l'importation.

Licence Article 23

Les entreprises établies en Hollande ont la possibilité de demander la licence de report de TVA au titre de l'Article 23. Ce document permet de reporter le paiement de la TVA à l'importation jusqu'à la soumission de la déclaration périodique. Dans cette déclaration, la TVA peut être incluse en tant que taxe due, mais en même temps, son montant est également déduit au titre de la TVA déductible. Cela signifie que les entreprises ne doivent pas nécessairement préfinancer la TVA. Sans licence Art. 23, la TVA due à l'importation deviendrait immédiatement payable à la frontière du pays. Sa récupération ultérieure s'effectue soit par la déclaration périodique, soit par un long processus de remboursement nécessitant une demande spéciale. Comme mentionné ci-dessus, le remboursement de cette TVA peut prendre des mois, voire des années, selon les cas. Les licences de report de TVA sont accordées aux entreprises enregistrées en Hollande et aux entreprises internationales sans établissement local qui ont désigné un représentant fiscal néerlandais (un prestataire de services fiscaux titulaire d'une licence générale) aux fins de la TVA.

Dans la plupart des États membres de l'UE, la TVA payable à l'importation doit être versée à l'administration douanière et fiscale au moment de l'importation ou peu après. Des pays comme l'Irlande, l'Allemagne, l'Italie, la Grande-Bretagne, l'Espagne et la Suède n'offrent pas d'options de comptabilisation différée. Dans d'autres pays, le paiement de la TVA peut être reporté, mais uniquement dans des cas précis et sous des conditions strictes. Le seul pays offrant une option comparable à la licence de report néerlandaise est la Belgique. La transmission de la TVA due peut y être reportée jusqu'à la soumission de la déclaration périodique de TVA.

La directive européenne relative au système commun de taxe sur la valeur ajoutée offre la possibilité d'accorder une exonération de TVA sur les marchandises d'importation destinées à un autre État membre immédiatement après l'importation. Les marchandises d'importation destinées au stockage ou à la vente dans l'État membre concerné ne peuvent pas être exonérées de la TVA à l'importation. Il existe toutefois la possibilité de suspendre le paiement de la TVA et des droits dus au moment de l'importation pendant une période déterminée.

Lorsque les marchandises entrent sur le territoire de l'UE, les entreprises ont la possibilité de les stocker dans des entrepôts dits douaniers. Un tel entreposage est possible dans tous les États membres, bien que la procédure formelle varie selon l'État. Dans ce cas, le paiement des droits et de la TVA est différé jusqu'au retrait des marchandises de l'entrepôt douanier. Ainsi, les paiements de TVA et de droits sont temporairement suspendus, au bénéfice de la trésorerie. À un moment donné, ces taxes deviennent payables. D'autre part, si la destination suivante des marchandises est inconnue, leur stockage dans un entrepôt douanier peut être avantageux. Par exemple, si les marchandises sont ultérieurement expédiées vers des pays tiers, aucune TVA ni aucun droit de douane ne deviennent exigibles.

Pourquoi devriez-vous choisir les Pays-Bas comme porte d'entrée vers l'Europe

Compte tenu de ce qui précède, on peut conclure que les facteurs logistiques et géographiques ne sont que quelques-unes des raisons importantes d'importer des marchandises par la Hollande. La possibilité d'éviter le préfinancement de la TVA peut être décisive pour les entreprises lors de la planification des itinéraires de leurs marchandises d'importation.

Il y a également un autre facteur qu'il ne faut pas négliger : le niveau de réactivité des différentes administrations douanières et fiscales à travers l'Union européenne. Certaines adoptent une approche strictement formelle, tandis que d'autres accueillent favorablement le dialogue. L'administration douanière et fiscale en Hollande est ouverte aux discussions. Elle est reconnue pour la haute qualité de son service et son approche proactive. Les agents sont également prêts à confirmer des dispositions particulières par écrit, garantissant ainsi la certitude (à l'avance) aux assujettis. La réactivité de l'administration néerlandaise est une qualité précieuse et une incitation forte, aux côtés des régimes de TVA avantageux à l'importation, pour inciter les entreprises à choisir la Hollande comme porte d'entrée européenne.

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• Directives pour lutter contre l'évasion fiscale en Hollande

Sources

• EUR-Lex - Directive TVA 2006/112/CE
• Commission européenne - Validation du numéro de TVA VIES
• Commission européenne - Guichet unique de TVA
• Commission européenne - Fiscalité et union douanière
• AFM - Autorité néerlandaise des marchés financiers
• PwC Netherlands - Analyses et publications fiscales
• Hoge Raad 2021, taux de TVA et directive TVA (ECLI:NL:HR:2021:456)
• Hoge Raad 2024, TVA, questions préjudicielles sur l'imposition (ECLI:NL:HR:2024:1177)
• Wet op de omzetbelasting 1968 (wetten.overheid.nl)
• De Brauw Blackstone Westbroek - Analyses juridiques
• Belastingdienst - Taux de TVA aux Pays-Bas (21 %, 9 % et 0 %)
• Belastingdienst - Dépôt de la déclaration de TVA et paiement ou remboursement de la TVA