Le régime fiscal de l'Innovation Box aux Pays-Bas

La législation fiscale aux Pays-Bas propose un régime préférentiel pour l'imposition des sociétés dans le but de promouvoir les activités liées aux investissements dans les nouvelles technologies et le développement de technologies innovantes. Il s'agit du régime de l'Innovation Box (IB). Pour les bénéfices répondant aux exigences de l'IB, les sociétés sont redevables d'un impôt sur les sociétés total de 7%, au lieu des 19 - 25.8% habituellement prélevés (selon les taux pour 2025).

Description du régime de l'IB

Pour être éligibles à l'imposition sous le régime de l'IB, les sociétés doivent posséder des immobilisations incorporelles qui répondent à certaines exigences. Selon les règles de l'IB, les actifs qualifiés sont déterminés en tenant compte de la taille de l'entreprise du contribuable. Les petits contribuables ont un chiffre d'affaires total du groupe sur 5 ans inférieur à 250M Euro, tandis que le bénéfice brut total tiré des actifs incorporels éligibles pour la période de 5 ans est inférieur à 37.5M Euro. Les sociétés dépassant ces seuils sont qualifiées de grands contribuables.

En ces termes :

les actifs qualifiés des petits contribuables sont des immobilisations incorporelles développées en interne et issues d'activités de recherche et développement (R&D) bénéficiant d'une réduction de versement (WBSO - crédit d'impôt R&D / certificat R&D) ;

les actifs qualifiés des grands contribuables (à l'exclusion des cas de logiciels ou de produits biologiques pour la protection des plantes) doivent remplir certaines conditions supplémentaires. Outre les certificats R&D, les sociétés doivent également posséder une licence UE pour les médicaments, un droit d'obtenteur/(demandé) brevet, un certificat complémentaire de protection ou un modèle d'utilité certifié. Les actifs liés à des immobilisations incorporelles qualifiées ou des licences exclusives peuvent également être qualifiés dans des circonstances particulières. Les logos, marques et actifs similaires ne sont pas éligibles à la réduction d'impôt.

Si les conditions d'éligibilité sont remplies, ces bénéfices ne sont pas imposés au taux habituel de l'impôt sur les sociétés, c'est-à-dire 25.8%, mais à un taux réduit de 7%. Par conséquent, l'impôt effectif s'élève à 7%. Avant d'appliquer le taux d'imposition réduit, les dépenses engagées pour le développement de l'actif doivent être récupérées sur les bénéfices, ce qui signifie que leur montant sera imposé au taux général plein).

Il est important de mentionner que les certificats R&D permettent aux grands comme aux petits contribuables de demander un crédit d'impôt au titre des obligations liées à l'impôt sur les salaires. Depuis 2016, la base de la réduction de versement liée à la R&D se compose des coûts liés à l'impôt sur les salaires plus d'autres dépenses et coûts de R&D.

Détermination des bénéfices issus de la technologie et avantages du régime de l'IB

Les bénéfices éligibles à l'impôt sur les sociétés réduit sont déterminés par les dépenses du contribuable liées au développement des actifs qualifiés. Les dépenses de développement sont divisées en deux catégories : éligibles et non éligibles, en utilisant la méthode dite de l'approche nexus. Les dépenses éligibles sont tous les coûts directs liés au développement de l'immobilisation incorporelle, à l'exception des coûts de sous-traitance de tâches de R&D (les coûts engagés pour la sous-traitance peuvent atteindre un maximum de 30% des dépenses éligibles). Par conséquent, la formule ci-dessous est appliquée :

coûts éligibles x 1.3

bénéfices éligibles = -------------------------------------------------- x bénéfices

coûts totaux

Les bénéfices sont déterminés sur mesure. Une analyse fonctionnelle simple et les prix de transfert peuvent être utilisés pour commencer.

Pertes

Le régime de l'IB est structuré de manière à pouvoir également offrir des avantages aux sociétés qui ne paient pas d'impôts actuellement, par exemple en raison de pertes fiscales accumulées dans le passé. Dans ce cas, si la société utilise le régime de l'IB, la récupération complète de ses pertes fiscales accumulées peut prendre plus de temps, de sorte que la période durant laquelle l'entité n'est pas redevable de l'impôt sera prolongée.

Si les actifs développés dans le domaine technologique entraînent des pertes, les montants perdus peuvent généralement être déduits à des fins fiscales au taux habituel de 25.8%, et non au taux effectif réduit de 7%. De plus, toutes les pertes initiales subies avant le début des activités commerciales peuvent également être déduites au taux général de l'impôt sur les sociétés de 25.8%. Le taux réduit de 7% n'est applicable de nouveau qu'après la récupération des pertes de l'IB. Un contribuable ne peut avoir qu'une seule IB. Par conséquent, les montants relatifs aux immobilisations incorporelles relevant du régime de l'IB sont consolidés.

Soumission de la demande et certitude quant aux impôts futurs (Advance Tax Rulings, ATR)

Une société peut utiliser le taux d'imposition réduit sur les sociétés en sélectionnant les rubriques pertinentes dans sa déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés. En Hollande, il est non seulement possible, mais il s'agit d'une procédure standard d'examiner les aspects pratiques des principes de l'IB et la question de la répartition des bénéfices avec la Belastingdienst. Les contribuables ont la possibilité de conclure des accords contraignants (ATR) avec l'administration et, ce faisant, d'obtenir une certitude quant aux impôts futurs. Il est important de préciser que les informations relatives aux décisions fiscales font l'objet d'échanges avec les autorités fiscales internationales. En savoir plus sur les Advance Tax Rulings aux Pays-Bas

Si vous avez besoin de plus de détails ou d'un accompagnement juridique, n'hésitez pas à contacter nos conseillers fiscaux néerlandais.

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Sources

• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Officiele bekendmakingen - Journal officiel du gouvernement néerlandais
• Business.gov.nl - l'innovation box
• OCDE - prix de transfert et directives fiscales internationales
• PwC Netherlands - analyses et publications fiscales
• Hoge Raad 2025, limites de déduction des intérêts (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, unité fiscale et compensation des pertes (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• KPMG Netherlands - services et analyses fiscaux
• Cour de justice UE, affaires danoises sur le bénéficiaire effectif et l'abus (C-116/16)
• Belastingdienst - taux d'imposition sur les sociétés (19% jusqu'à 200,000 EUR et 25.8% au-delà)