Les rescrits fiscaux aux Pays-Bas (ATR et APA)

Aux Pays-Bas, vous avez la possibilité de discuter de la situation fiscale de votre entreprise avec l'administration fiscale (Belastingdienst) et de parvenir ensemble à un accord concernant les conséquences fiscales. Cet accord est contraignant pour le contribuable et les autorités. Il doit refléter la qualification et l'interprétation des faits et être conforme à la législation fiscale nationale, c'est-à-dire qu'il ne doit pas la contredire . Depuis 2004, la politique en matière de rulings est divisée en deux parties générales : respectivement pour les accords préalables sur les prix (APA) et les décisions fiscales préalables (ATR).

Accords préalables en matière de prix de transfert (APA) aux Pays-Bas

Les APA couvrent les aspects du principe de pleine concurrence de la rémunération et la méthodologie en matière de prix de transfert. Les APA sont basés sur des études de prix de transfert. Les autorités fiscales nationales conviennent avec le contribuable que le revenu utilisé pour l'impôt sur les sociétés sera déterminé par une telle étude.

Décisions fiscales préalables (ATR) aux Pays-Bas

Les ATR couvrent le traitement fiscal lié à des circonstances et des faits spécifiques. Habituellement, les ATR concernent :

• le régime de l'exonération des participations (un aperçu d'une page est disponible) ;
• les conséquences fiscales relatives au financement hybride ;
• les conséquences fiscales relatives aux entités hybrides ;
• la présence d'établissements stables dans le pays ;
• la mise en œuvre de règles pour les contribuables étrangers.

Lors de la signature d'un ATR, vous devez examiner attentivement et confirmer les circonstances et les faits qui constituent la base de cet accord. Si les circonstances et les faits changent, il peut être utile de vérifier si et dans quelle mesure l'ATR conclu continuera à répondre à son objectif. Notre vaste expérience dans les négociations liées aux ATR et aux APA garantit que nos clients obtiennent toujours des accords fiables réduisant au minimum la possibilité de surprises.

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Sources

• OCDE - prix de transfert et directives fiscales internationales
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• Commission européenne - fiscalité et union douanière
• AFM - Autorité néerlandaise des marchés financiers
• PwC Pays-Bas - analyses et publications fiscales
• Hoge Raad 2025, limites de déduction des intérêts (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• Hoge Raad 2025, unité fiscale et compensation des pertes (ECLI:NL:HR:2025:1957)
• EY Pays-Bas - analyses fiscales
• Cour de justice de l'UE, les affaires danoises sur le bénéficiaire effectif concernant les abus (C-116/16)
• Belastingdienst - exonération des participations (deelnemingsvrijstelling)