Revenu de la Box 2 : les actionnaires en tant que contribuables étrangers

Les revenus inclus dans le Box 2 pour les contribuables étrangers comprennent les revenus néerlandais éligibles (calculés de la même manière que pour les résidents) provenant de sociétés locales, sauf dans les cas où la participation appartient à l'actif d'une entreprise.

Les partenaires fiscaux sont soumis à des exigences particulières.

Les revenus qui doivent être déclarés dans le Box 2 comprennent les gains en capital et/ou les dividendes (éléments principaux du revenu) obtenus par un contribuable étranger détenant une participation substantielle (>5 % des actions) dans une société résidente, diminués des pertes liées à la participation et des déductions fiscales pour bâtiments classés monuments historiques.

Les déductions et les déductions personnelles (« persoonsgebonden aftrek » en néerlandais) ne s'appliquent pas aux contribuables étrangers qui ne disposent que de revenus éligibles au Box 2.

Le report d'imposition néerlandais pour les fusions/scissions légales et fusions d'actions éligibles n'est pas applicable aux contribuables étrangers dans le cas où la société absorbante/acquéreuse est établie hors des Pays-Bas. Si une société néerlandaise modifie sa résidence fiscale, son transfert est considéré comme une cession de participation substantielle (imposable).

Une entité établie sous une juridiction étrangère qui a été qualifiée de société résidente aux Pays-Bas pendant une période minimale de cinq ans mais qui s'est délocalisée dans un autre pays à des fins fiscales est considérée comme une société résidente aux Pays-Bas pendant une période supplémentaire de dix ans.

Dans le cas où le montant total dans le Box 2 est un nombre négatif, le revenu est considéré comme une perte sur participation substantielle pour les non-résidents. Ces pertes sont déductibles et peuvent être compensées (report en avant ou en arrière) selon les mêmes règles que pour les contribuables résidents. Ces pertes peuvent être cumulées avec toutes les pertes éligibles au titre des obligations fiscales pour les contribuables résidents.

La base imposable est déterminée par des règles spéciales si le contribuable émigre ou si la société néerlandaise dont il/elle est un actionnaire substantiel transfère son siège fiscal dans un autre pays.

Nos spécialistes néerlandais en fiscalité peuvent vous conseiller sur votre situation fiscale. Nous pouvons préparer et soumettre votre déclaration annuelle d'impôt sur le revenu et traiter d'autres questions relatives à la conformité fiscale. Veuillez nous contacter si vous avez besoin de plus d'informations ou d'une assistance fiscale.

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Sources

• OCDE - prix de transfert et directives fiscales internationales
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• AFM - Autorité néerlandaise des marchés financiers
• Officiele bekendmakingen - Journal officiel du gouvernement néerlandais
• PwC Pays-Bas - analyses et publications fiscales
• Hoge Raad 2024, portée du quitus et responsabilité du dirigeant selon l'art. 2:9 du Code civil néerlandais (ECLI:NL:HR:2024:681)
• Hoge Raad 2025, limites de déduction des intérêts (art. 10a Vpb) (ECLI:NL:HR:2025:1250)
• KPMG Pays-Bas - services et analyses fiscales
• Cour de justice de l'UE, les affaires danoises relatives au bénéficiaire effectif sur l'abus de droit (C-116/16)
• Belastingdienst - compensation des pertes dans l'impôt sur les sociétés