Tout ce que vous devez savoir sur le ruling des 30%

En tant qu'expatrié, on engendre des coûts importants, en particulier lors de la réinstallation. Selon la situation, un expatrié peut avoir à payer pour le visa, la demande de permis de séjour, le permis de conduire, des cours de néerlandais, le logement et les factures.

Le 30% ruling a été créé pour atténuer les effets négatifs de ces dépenses sur le revenu.

Sous réserve d'éligibilité, la règle des 30% signifie que la base imposable de votre salaire brut en tant qu'expatrié aux Pays-Bas peut être réduite de 30%.

Comment fonctionne la règle des 30%

L'administration fiscale des Pays-Bas (« Belastingdienst ») coordonne et supervise l'application de cette règle.

Vous pouvez calculer vous-même ce que vous gagnerez en utilisant le 30% ruling : il suffit de multiplier votre salaire annuel brut par 30%, ce sera le montant non imposé. 70% resteront imposés, aux taux légalement applicables.

Prenez en compte lors du calcul de votre revenu annuel brut que cette règle s'applique également aux allocations de vacances, avantages et bonus. Une voiture de fonction, fournie par votre entreprise, est également prise en compte dans votre salaire. Les indemnités de licenciement et les primes liées aux pensions ne sont cependant PAS prises en compte.

Un taux d'imposition effectif maximal de 36.4% est applicable à cette règle. Cela est nettement inférieur aux tranches d'imposition habituelles aux Pays-Bas (la plus élevée étant de 52 percent).

Combien de temps pouvez-vous bénéficier de cette règle en tant qu'expatrié

La durée maximale d'application de cette règle pour une personne est de 8 ans. Cependant, cette durée peut être réduite dans le cas où l'expatrié a déjà travaillé aux Pays-Bas auparavant. Pour les employés qui utilisaient la règle avant 2012, la durée maximale d'application était de dix ans. En savoir plus sur les derniers développements concernant la décision de remboursement des 30% et sa durée.

Avantages et bénéfices supplémentaires

L'utilisation de cette règle présente d'autres avantages, à savoir :

Il est possible de choisir l'option « non-résident » dans sa déclaration d'impôts (Boxes 2 et 3 de la déclaration d'impôt sur le revenu). Si ce statut est utilisé, les actifs figurant dans la Box 2 et la Box 3 ne sont pas imposables. La seule exception concerne les investissements immobiliers.

Un expatrié, ainsi que les membres de sa famille, peuvent obtenir un permis de conduire délivré aux Pays-Bas à la place de leur ancien permis, sans passer d'examen de conduite. Normalement, un examen de conduite serait requis pour cela.

Si un employeur accepte de financer la scolarité dans une école internationale, le remboursement sera exonéré d'impôt.

Notez que si ces options sont utilisées, les autres déductions restent applicables.

Les expatriés travaillant aux Pays-Bas en tant qu'entrepreneurs peuvent également demander à bénéficier de cet avantage s'ils sont employés par le biais de leur propre société à responsabilité limitée (BV).

C'est également un moyen pour un entrepreneur d'attirer de précieux spécialistes étrangers.

Conditions de demande

Pour demander à bénéficier de la règle des 30%, vous devez remplir les conditions suivantes qui vous caractérisent en tant que travailleur qualifié :

• L'expatrié doit être employé par une entreprise basée aux Pays-Bas.
• L'expatrié doit posséder des connaissances professionnelles et une expérience qui ne se trouvent pas facilement aux Pays-Bas. Un employé est considéré comme possédant ce type d'expérience lorsque son salaire répond à certaines exigences.
• L'employé et l'employeur conviennent que la règle est applicable (l'accord doit être sous forme écrite).
• L'employé a été transféré/recruté depuis un autre pays.
• Avant de commencer à travailler aux Pays-Bas, l'employé a résidé à une distance de plus de 150km des Pays-Bas pendant plus de deux ans.

N'hésitez pas à contacter notre équipe de conseil si vous avez des questions concernant cette règle.

Le processus de demande

Demande tardive

Il est possible que vous veniez d'apprendre que vous êtes éligible. Vous pouvez toujours faire une demande. Selon le moment de la demande, vous pouvez également être éligible à un remboursement rétroactif.

Par exemple, si vous déposez les documents correspondants dans un délai de 4 mois à compter du début de votre travail, vous serez remboursé rétroactivement pour les premiers mois. En cas de soumission des documents plus de 4 mois après le début de votre emploi, vous devez attendre l'approbation de votre demande. La période de remboursement débutera le premier jour du premier mois suivant cette approbation.

Vous pouvez poser votre candidature même des années après avoir commencé à travailler, la seule condition étant que vous étiez éligible au moment où vous avez commencé à travailler aux Pays-Bas.

Que se passe-t-il si vous changez d'emploi ?

En cas de fin de contrat de travail où cette règle a été appliquée, il est possible de faire une nouvelle demande pour continuer à bénéficier de la règle. Pour cela, le nouvel emploi doit répondre aux exigences énoncées ci-dessus. De plus, dans ce cas, la demande doit être déposée au plus tard 3 mois après la fin de l'emploi précédent.

Lisez notre FAQ pour plus d'informations sur le 30 percent tax ruling.

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Sources

• Belastingdienst - Régime des 30% pour les salariés entrants
• IND - Permis pour migrant hautement qualifié
• IND - Registre public des garants reconnus
• AFM - Autorité néerlandaise des marchés financiers
• OCDE - Prix de transfert et directives fiscales internationales
• PwC Pays-Bas - Analyses fiscales et publications
• Hoge Raad 2026, le 30% ruling et les coûts extraterritoriaux (ECLI:NL:HR:2026:244)
• Hoge Raad 2026, droit transitoire pour le 30% ruling (ECLI:NL:HR:2026:245)
• Wet op de loonbelasting 1964 (wetten.overheid.nl)
• PwC Worldwide Tax Summaries - Pays-Bas
• Cour de justice de l'UE, CCOO sur l'enregistrement du temps de travail (C-55/18)
• Belastingdienst - Coûts extraterritoriaux et régime des 30%
• Belastingdienst - Calcul des impôts sur les salaires