La TVA aux Pays-Bas : Comment ça marche (21 %, 9 %, 0 %)

Êtes-vous un chef d'entreprise basé dans un pays autre que les Pays-Bas ? Fournissez-vous des services ou des biens aux Pays-Bas ? Si tel est le cas, vous pourriez être considéré comme un entrepreneur étranger aux fins de la TVA. Vous devrez peut-être déposer une déclaration de taxe sur le chiffre d'affaires aux Pays-Bas et vous devrez peut-être également payer la TVA aux Pays-Bas. ICS peut vous fournir plus d'informations sur les dernières réglementations en matière de TVA aux Pays-Bas, ainsi que sur le calcul de la TVA, le dépôt des déclarations de TVA, le paiement de la TVA et la manière de déduire ou de demander un remboursement de TVA.

Qu'est-ce que la TVA aux Pays-Bas ?

Aux Pays-Bas, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est perçue sur la plupart des biens et services. Le taux de TVA standard est de 21 %. Un taux réduit de 9 % s'applique aux produits de première nécessité tels que la nourriture, les médicaments et les livres, tandis qu'un taux de 0 % s'applique au commerce international et à certaines exonérations spécifiques.

Exemple de calcul de la TVA

Pour illustrer la façon dont la TVA est calculée, si un produit a un prix hors TVA de 100 €, la TVA ajoutée au taux standard de 21 % serait de 21 €, ce qui porte le prix total TTC à 121 €. Si le produit est soumis au taux de TVA réduit de 9 %, la TVA ajoutée serait de 9 €, ce qui porte le prix total TTC à 109 €.

Toutes les entreprises doivent s'immatriculer à la TVA si leur chiffre d'affaires dépasse le seuil applicable. Aux Pays-Bas, le seuil d'immatriculation à la TVA pour les petites entreprises est de 20 000 € de chiffre d'affaires annuel. Si le chiffre d'affaires de votre entreprise dépasse ce montant, vous êtes tenu de vous immatriculer à la TVA auprès de l'administration fiscale néerlandaise (Belastingdienst).

Immatriculation à la TVA pour les chefs d'entreprise étrangers

Dans certains cas, un entrepreneur étranger confronté à la TVA néerlandaise peut choisir de s'immatriculer à la TVA auprès des autorités fiscales néerlandaises.

C'est une possibilité, par exemple, si un entrepreneur ne souhaite pas fournir de garanties bancaires, ce qui est une exigence pour la représentation fiscale générale. Un autre avantage réside dans le fait que cette option est plus simple à mettre en place qu'un permis de représentation fiscale générale.

L'immatriculation à la TVA néerlandaise présente certains inconvénients pour un ressortissant non néerlandais. En effet, les entrepreneurs étrangers n'ont pas droit à une autorisation au titre de l'Article 23 (autoliquidation de la TVA), car celui-ci est réservé aux personnes qui résident aux Pays-Bas en tant qu'entrepreneur ou qui y sont établies. La TVA ne pouvant pas être transférée, il est certain qu'elle doit toujours être payée.

TVA sur les reçus étrangers

Tout d'abord : toutes les dépenses engagées pour votre entreprise peuvent être déduites. Si c'est le cas : vous pouvez déduire ces coûts.

Concernant la TVA : pour les hôtels situés hors des Pays-Bas, la TVA du pays où se trouve l'hôtel s'appliquera.

Par exemple, si vous séjournez dans un hôtel en Allemagne, la TVA allemande s'appliquera. Vous ne pouvez pas déduire cette TVA allemande dans votre déclaration de TVA néerlandaise. Il existe des possibilités de demander le remboursement de cette TVA auprès des autorités fiscales allemandes, mais un seuil s'applique et le processus prend du temps.

Cela n'est donc intéressant que lorsqu'il s'agit de montants élevés. Les frais d'hôtel peuvent bien entendu être déduits du bénéfice néerlandais. Pour les billets d'avion, aucune TVA ne s'applique. Vous pouvez déduire ces frais du bénéfice (s'il s'agit d'un voyage d'affaires).

Il serait judicieux de discuter avec vos fournisseurs pour savoir s'il est possible qu'ils ne vous facturent pas de TVA. Si vous disposez d'un numéro de TVA actif aux Pays-Bas, ils peuvent le vérifier dans le registre VIES de l'UE et constater qu'ils sont autorisés à vous facturer à un taux de 0 % en autoliquidation. Pour les pays situés hors de l'UE, d'autres règles s'appliquent.

Transactions de TVA intérieures vs livraisons intracommunautaires

Les transactions de TVA intérieures font référence aux ventes de biens et de services aux Pays-Bas et sont soumises aux taux de TVA standard. En revanche, les livraisons intracommunautaires sont des transactions entre des entreprises situées dans différents pays de l'UE. Ces livraisons sont généralement soumises à un taux zéro à des fins de TVA, à condition que l'acheteur soit immatriculé à la TVA dans un autre pays de l'UE.

Comment demander un numéro de TVA néerlandais

Lorsque les entrepreneurs étrangers souhaitent demander un numéro de TVA néerlandais, ils n'ont que quelques documents à soumettre, mais ils doivent d'abord remplir un formulaire de demande auprès des autorités fiscales. Dès que le numéro de TVA néerlandais est attribué, un entrepreneur étranger est légalement en mesure de commercer dans n'importe quel pays de l'Union européenne.

Une gestion adéquate de la TVA est nécessaire à cet effet, et c'est là qu'une entreprise telle qu'ICS peut apporter une aide précieuse. Une entreprise internationale peut choisir de confier cette gestion administrative à un cabinet situé aux Pays-Bas. L'administration fiscale effectue des contrôles stricts, en particulier lors du remboursement de la TVA, il est donc extrêmement important de s'assurer que les documents appropriés soient toujours en ordre. Si la gestion est externalisée auprès d'un cabinet comptable, ce dernier n'est pas responsable des activités dans lesquelles la société étrangère est engagée aux Pays-Bas.

Vous souhaitez être accompagné pour demander une immatriculation à la TVA pour entrepreneurs étrangers ? Les spécialistes de la TVA expérimentés d'ICS vous guideront dans vos démarches.

FAQ

Quel est le taux de TVA aux Pays-Bas ?

Le taux de TVA standard aux Pays-Bas est de 21 %. Il s'applique à la plupart des biens et services. Il existe également des taux de TVA réduits pour des catégories spécifiques de produits et services.

Quand les taux de TVA de 9 % et 0 % s'appliquent-ils aux Pays-Bas ?

Aux Pays-Bas, le taux réduit de TVA de 9 % s'applique aux biens et services essentiels tels que les produits alimentaires, les médicaments, les livres et certaines activités culturelles. Le taux de TVA de 0 % s'applique à certaines exportations, aux services de transport international et aux livraisons intracommunautaires de biens et de services dans l'UE.

Les entreprises étrangères doivent-elles s'immatriculer à la TVA néerlandaise ?

Oui, les entreprises étrangères qui fournissent des biens ou des services aux Pays-Bas ou à des clients néerlandais peuvent être tenues de s'immatriculer à la TVA néerlandaise. Si une entreprise étrangère dépasse le seuil de TVA ou effectue des livraisons imposables, elle doit se conformer aux lois néerlandaises sur la TVA et s'immatriculer auprès de l'administration fiscale néerlandaise (Belastingdienst).

Quel est le seuil de TVA aux Pays-Bas ?

Le seuil de TVA aux Pays-Bas fait référence à la limite de ventes pour les petites entreprises. Si votre entreprise génère moins de 20 000 € de chiffre d'affaires par an, vous pouvez bénéficier du régime d'exonération pour les petites entreprises (kleineondernemersregeling). Cela vous permet d'éviter de facturer la TVA sur vos factures, mais vous ne pouvez pas non plus déduire la TVA sur vos dépenses.

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Sources

• EUR-Lex - Directive TVA 2006/112/CE
• Commission européenne - Validation du numéro de TVA VIES
• Commission européenne - Guichet unique pour la TVA (One Stop Shop)
• Commission européenne - Fiscalité et union douanière
• Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (wetten.overheid.nl)
• PwC Netherlands - analyses et publications fiscales
• Hoge Raad 2021, taux de TVA et directive TVA (ECLI:NL:HR:2021:456)
• Hoge Raad 2024, TVA, questions préjudicielles sur l'imposition (ECLI:NL:HR:2024:1177)
• Wet op de omzetbelasting 1968 (wetten.overheid.nl)
• Loyens & Loeff - analyses juridiques et fiscales
• Belastingdienst - Taux de TVA aux Pays-Bas (21 %, 9 % et 0 %)
• Belastingdienst - Déclaration de TVA et paiement ou remboursement de la TVA